Подробная расшифровка информации о финансовых вложениях дается в таблице 3.1 и 3.2 Пояснений.

6)ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ (остаток счета 09) – ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ № 114н от 19.11.02).

Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы (п. 14 ПБУ 18/02).

Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают в двух случаях:

- величина расхода, отраженная в б/у в данном отчетном периоде, превышает сумму расхода, подлежащего включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде;

- величина дохода, отраженная в б/у в данном отчетном периоде, меньше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде.

Вычитаемой временной разнице соответствует сумма ОНА, которая отражается на счете 09 «ОНА». Величина ОНА рассчитывается исходя из величины ВВР и ставки налога на прибыль (20 %).

По ПБУ при составлении отчетности организации предоставляется право отражать в БАЛАНСЕ САЛЬДИРОВАННУЮ (СВЕРНУТУЮ) сумму ОНА и ОНО (счет 77) (решение принимает организация и отражает в учетной политике).

При развернутом отражении ОНА и ОНО в балансе по статье «ОНА» отражается дебетовое сальдо по счету 09.

При сальдированном отражении ОНА и ОНО в балансе по статье «ОНА» отражается положительная разница между дебетовым сальдо по счету 09 и кредитовым сальдо по счету 77. Если эта разница отрицательна, то по данной статье в балансе ставится прочерк.

7)ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.

Например:

- о вложениях во внеоборотные активы, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением субсчета «Строительство объектов ОС»);

- о стоимости оборудования, требующего монтажа (остатки по счету 07 «Оборудование к установке»);

- об учтенных в составе расходов будущих периодов суммах платежей за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа (п. 39 ПБУ 14/2007). В Пояснениях обязательно должна быть расшифровка этих строк (например, в таблице 1.5 как дополнительная информация).

Раздел П «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

8)по строке ЗАПАСЫ, отражается следующая информация:

а) «сырье, материалы и другие аналогичные ценности » (остатки по счетам 10 Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости МПЗ», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

По общему правилу учет сырья и материалов ведется на счете 10 по фактической себестоимости (ПБУ 5/01); но это не единственный возможный вариант, т.к. материалы можно учитывать на счете 10 и по учетным ценам, что указывается в учетной политике.

Учетные цены определяют по-разному:

- исходя из цены, указанной в договоре;

- по планово-расчетным ценам;

- по ценам предыдущего месяца и др.

При этом учет ведется с применением счетов 15 и 16 и при поступлении материалов в организацию они приходуются на счете 10 по учетным ценам проводкой Д 10 К 15 (по дебету 15 отражаются все фактические затраты на приобретение материалов Д15 К 60).

По окончании каждого месяца разница между учетной стоимостью материалов и фактическими затратами на их приобретение списывается со счета 15 на счет 16. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной.

После того, как общая сумма отклонений на счете 16 определена, необходимо рассчитать сумму отклонений, которую можно списать со счета 16 в данном месяце (т.е. сумму отклонений, которая относится к использованным (выбывшим) в данном месяце материалам).

Порядок расчета суммы отклонений определен п. 87 и 88 Методических указаний по учету МПЗ.

Суммы отклонений списываются со счета 16 на те же счета, на которые были списаны материалы (например, на 20 «Основное производство»).

ПБУ 5/01 предусмотрено создание резерва под снижение стоимости МПЗ, который образуется на разницу между их текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если фактическая себестоимость выше текущей рыночной стоимости. Резерв образуется в конце года за счет финансовых результатов деятельности (Д 91/2 К 14).

б) «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ и товары для перепродажи» (данные, отраженные на счетах 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 14, 15, 16) – по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.

Готовая продукция является частью МПЗ (ПБУ 5/01).

Товары принимаются к учету по стоимости их приобретения, которая включает суму фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и др. возмещаемых налогов.

Организациям розничной торговли разрешено оценивать товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок). В этом случае используется счет 42 «Торговая наценка» (Д 41 К 42) ( вариант указывается в учетной политике).

В конце года создается резерв под снижение стоимости МПЗ, и в активе баланса данные о стоимости готовой продукции и товаров показываются за вычетом суммы созданного резерва.

в) товары отгруженные (остаток по счету 45) – здесь отражается стоимость объектов недвижимости, переданных покупателям, по которым еще не осуществлена регистрация перехода права собственности; оценка - по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

г) незавершенное производство (данные по счету 20 «Основное производство»), может быть разная оценка: в массовом и серийном производстве а) по фактической или нормативной (плановой) себестоимости; б) по прямым статьям затрат; в) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, а при единичном производстве отражаются в балансе по фактически произведенным затратам;

д) расходы на продажу (данные счета 44). Учетной политикой может быть предусмотрено распределение расходов на продажу между проданной и непроданной продукцией (товарами). В этом случае остаток по счету 44 на конец года включается в состав данных для заполнения статьи «Запасы».

В балансе 2013 г. информация о запасах приводится единой статьей без расшифровки по отдельным видам запасов, а данные о движении запасов должны быть раскрыты по видам и группам в Пояснениях к балансу.

В Пояснениях предусмотрена таблица 4.1, в которой, кроме себестоимости запасов на начало и конец отчетного периода, данных об их поступлении и выбытии за отчетный период, отражаются сведения по видам (группам) запасов за отчетный и предыдущий годы:

- о величине резерва под снижение стоимости запасов;

- об обороте запасов между их видами (группами).

В таблице 4.2 «Запасы в залоге» отражаются данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату, а также о запасах, находящихся в залоге, которые представляются по группам (видам) запасов по состоянию на 31 декабря 2013г., 31 декабря 2012 г., 31 декабря 2011 г.

9)«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается САЛЬДО по счету 19 ( отражается информация о суммах «входного» НДС, не предъявленных к вычету на конец года.

Остаток по счету 19 будет в том случае, если у организации отсутствует налоговая база по НДС, т.к. налоговые органы настаивают на том, что необходимым условием для получения налоговых вычетов является наличие в данном налоговом периоде сумм НДС к начислению (кредит счета 68).

Если сумм НДС к начислению в данном налоговом периоде нет, то вычеты в этом налоговом периоде не предоставляются. Соответствующие суммы «входного» НДС должны числиться на счете 19 до того момента, пока по кредиту счета 68 не пройдет хоть какая-то сумма НДС к уплате в бюджет. В этом периоде организация может списать все суммы, скопившиеся на счете 19, в дебет счета 68.

Счета- фактуры, полученные организацией в том периоде, когда у нее не было НДС к начислению, регистрируются в Книге покупок только в том налоговом периоде, когда у организации возникает налоговая база по НДС.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: