Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

Приложения и пояснительная записка к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В приложениях и пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил. Содержание допущенных отклонений от правил формирования отчетности также должны быть отражены в пояснительной записке к отчетности.

Приложения и пояснительная записка должны отражать следующие дополнительные данные:

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов НМА, ОС, арендованных ОС, финансовых вложений;

· о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;

· об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

· о количестве акций, выпущенных АО и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности АО, его дочерних и зависимых обществ;

· о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

· об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

· о составе затрат на производство (издержках обращения);

· о составе внереализационных доходов и расходов;

· о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

· о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации и др.

Приложения у бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм: Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В Отчете об изменениях капитала раскрывается информация о движении капитала: уставного (складочного), резервного и т.д. Эта форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие числовые показатели:

· размер капитала на начало отчетного периода;

· увеличение капитала, в том числе за счет: дополнительного выпуска акций; переоценки имущества; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияние, присоединение); доходов, которые в соответствие с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала;

· уменьшение капитала, в том числе за счет: уменьшения номинала акций; уменьшения количества акций; реорганизации юридического лица (разделение, выделение); расходов, которые в соответствие с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала;

· размер капитала на конец отчетного периода.

В Отчете о движении денежных средств раскрываются данные о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей считается деятельность компании, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. с производством промышленной продукции, продажей товаров и др.

Инвестиционной считается деятельность, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займом и др.).

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяются размер и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств).

В Приложении к бухгалтерскому балансу содержатся данные:

· о привлечении и возврате в течение отчетного периода заемных средств, в том числе о наличии просроченной задолженности по заемным средствам на конец отчетного периода;

· о возникновении и погашении в течение отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности (с разбивкой на краткосрочную и долгосрочную), о наличии просроченной задолженности, а также о выданных и полученных обеспечениях обязательств;

· о движении в течение отчетного года НМА, ОС и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации;

· о наличии собственных и привлеченных средств и их использовании на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера;

· о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений; составе расходов по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты;

· о социальных показателях деятельности за отчетный период: численности работников, начисленных им денежных выплатах, взносах на социальное страхование.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации: финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Кроме того, в пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда правила не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В ней также объявляются изменения в учетной политике на следующий отчетный год.

Пояснительная записка составляется в произвольной форме. В ней приводятся: краткая характеристика деятельности организации, основные ее показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решение по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации и т.п.

При изложении основных показателей деятельности может приводиться характеристика ОС (доля активной части ОС, коэффициенты износа, обновления, выбытия и пр.), нематериальных активов, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции и пр., а также тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении и их причины. В случае необходимости в пояснительной записке следует раскрыть принятый порядок расчета приводимых аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу может производиться характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр., а также анализ динамики инвестиций за предыдущие годы с определением их эффективности.

Помимо перечисленной информации, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения), уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Организация может представлять пользователям дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии решений. В ней могут раскрываться динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планы развития организации, предполагаемые финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками. Эта информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, включается в ее состав в том случае, если организация в соответствие с законодательством РФ подлежит обязательному аудиту.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: