Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Анализ использования фонда заработной платы




 

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

∆ФЗПабс= ФЗП1 - ФЗП0

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменных зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

 

∆ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0 ∙ Iвп + ФЗПпост0),

 

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонда зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

 

 

Пример.

Показатель Значение показателя
  t0 t1
ФЗП, тыс. руб. 13 500 15 800
В том числе: переменная часть 9 440 11 600
постоянная часть 4 060 4 200
Объем производства продукции, тыс. руб. 80 000 100 320

 

Индекс объема выпуская продукции составляет 1,254 (100 320: 80 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

∆ФЗПабс = 15 800 – 13 500 = + 2 300 тыс. руб.,

∆ ФЗПотн = 15 800 – (9 440 ∙ 1,254 + 4 060) = 15 800 – 15 898 = - 98 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. (рис. 11).

Рис. 4 Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

 

Согласно рис. 4 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

  1. ФЗП = ЧР ∙ ГЗП,
  2. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП,
  3. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП,

Где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПЧР = (ЧР1 – ЧР0) ∙ Д0 ∙ П0 ∙ ЧЗП0;

∆ФЗПД = ЧР1 ∙ (Д1 – Д0) ∙ П0 ∙ ЧЗП0;

∆ФЗПП = ЧР1 ∙ Д1 ∙ (П1 – П0) ∙ ЧЗП0;

∆ФЗПЧЗП = ЧР1 ∙ Д1 ∙ П1 ∙ (ЧЗП1 - ЧЗП0).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 4), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

 

ГЗП = Д ∙ П ∙ ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продожительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ∙ ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпани роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

 

 

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

 

 

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1 134 тыс. руб.

 

Задача 10.

 

Анализ использования ФЗП.

Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по ФЗП, используя данные таблицы 2.5. Сделать выводы.

Таблица 2.5

Данные для анализа отклонения по ФЗП

Вариант Показатель План Факт
       
  ФЗП, тыс.руб. 13 500 15 800
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 2 500 2 800
оплата труда работников социальной сферы    
заработная плата рабочих сдельщиков 9 440 11 600
заработная плата рабочих-повременщиков 1 060 1 100
Объем производства, тыс. руб. 80 000 100 320
  ФЗП, тыс.руб. 23 500 24 600
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 8 900 10 000
оплата труда работников социальной сферы 1 700 2 500
заработная плата рабочих сдельщиков 8 700 7 500
заработная плата рабочих-повременщиков 4 200 4 600
Объем производства, тыс. руб. 75 000 78 000
  ФЗП, тыс.руб. 30 000 32 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 15 600 15 000
оплата труда работников социальной сферы   1 950
заработная плата рабочих сдельщиков 11 200 11 600
заработная плата рабочих-повременщиков 2 600 3 450
Объем производства, тыс. руб. 80 000 100 320
  ФЗП, тыс.руб. 31 200 30 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 13 440 13 000
оплата труда работников социальной сферы 1 200  
заработная плата рабочих сдельщиков 13 440 13 920
заработная плата рабочих-повременщиков 3 120 2 500
Объем производства, тыс. руб. 96 000 120 384
  ФЗП, тыс.руб. 65 000 68 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 25 000 28 000
оплата труда работников социальной сферы 5 500 1 500
заработная плата рабочих сдельщиков 26 500 29 000
заработная плата рабочих-повременщиков 8 000 9 500
Объем производства, тыс. руб. 19 5000 200 000
  ФЗП, тыс.руб. 45 000 40 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 27 900 30 000
оплата труда работников социальной сферы 3 060 1 400
заработная плата рабочих сдельщиков 9 440 6 200
заработная плата рабочих-повременщиков 4 600 2 400
Объем производства, тыс. руб. 65 000 40 000
       
  ФЗП, тыс.руб.. 36 000 38 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 16 680 18 200
оплата труда работников социальной сферы 3 220 2 200
заработная плата рабочих сдельщиков 10 600 11 600
заработная плата рабочих-повременщиков 5 500 6 000
Объем производства, тыс. руб. 35 000 34 500
  ФЗП, тыс.руб. 10 000 9 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 3 000 3 000
оплата труда работников социальной сферы 1 800 1 400
заработная плата рабочих сдельщиков 4 000 3 800
заработная плата рабочих-повременщиков 1 200  
Объем производства, тыс. руб. 15 000 12 000
  ФЗП, тыс.руб. 22 000 20 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 10 000 11 200
оплата труда работников социальной сферы 1 000  
заработная плата рабочих сдельщиков 7 000 4 500
заработная плата рабочих-повременщиков 4 000 3 500
Объем производства, тыс. руб. 1 200 1 000
  ФЗП, тыс.руб. 34 000 38 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 18 000 19 000
оплата труда работников социальной сферы   1 800
заработная плата рабочих сдельщиков 8 400 10 000
заработная плата рабочих-повременщиков 6 900 7 200
Объем производства, тыс. руб. 52 000 60 000
  ФЗП, тыс.руб.    
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 13 000 13 000
оплата труда работников социальной сферы 1 200 1 500
заработная плата рабочих сдельщиков 13 200 9 900
заработная плата рабочих-повременщиков 2 300 2 100
Объем производства, тыс. руб. 22 000 20 000
  ФЗП, тыс.руб. 56 000 59 000
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 30 000 28 500
оплата труда работников социальной сферы 2 000 2 000
заработная плата рабочих сдельщиков 20 000 22 000
заработная плата рабочих-повременщиков 4 000 6 500
Объем производства, тыс. руб. 100 000 120 000
  ФЗП, тыс.руб. 45 000 42 300
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 18 500 20 400
оплата труда работников социальной сферы    
заработная плата рабочих сдельщиков 25 000 20 150
заработная плата рабочих-повременщиков 1 200 1 400
Объем производства, тыс. руб. 80 000 100 320
  ФЗП, тыс.руб. 60 070 61 400
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 30 820 31 000
оплата труда работников социальной сферы 1 450 1 600
заработная плата рабочих сдельщиков 23 000 21 000
заработная плата рабочих-повременщиков 4 800 7 800
Объем производства, тыс. руб. 65 000 70 000
       
  ФЗП, тыс.руб. 11 200 8 500
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 3 000 2 800
оплата труда работников социальной сферы 1 400 1 000
заработная плата рабочих сдельщиков 6 000 4 500
заработная плата рабочих-повременщиков    
Объем производства, тыс. руб.    
  ФЗП, тыс.руб. 40 000 42 100
В том числе:    
заработная плата руководителей и ИТР 26 000 22 100
оплата труда работников социальной сферы   1 200
заработная плата рабочих сдельщиков 12 000 17 200
заработная плата рабочих-повременщиков 1 100 1 600
Объем производства, тыс. руб. 25 000 29 600

 

Решение:

Посчитаем индекс объема выпуска продукции:

;

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

∆ФЗП абс = ФЗПф – ФЗПпл = 15 800 – 13 500 = +2 300 тыс. руб.,

где ФЗПф и ФЗПпл, - фонд заработной платы по факту и по плану соответственно.

∆ФЗП отн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпер пл ∙ I + ФЗПпост пл),

где ФЗПпер пл – плановая переменная часть фонда заработной платы (к ней относится зарплата рабочих по сдельным расценкам),

ФЗПпост пл – плановая постоянная часть фонда заработной платы (к ней относится зарплата

рабочих повремещиков)

нда заработной платы (к ней относится зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам)

Т.о. ∆ФЗП отн = 15 800 – (9 440 ∙ 1,254 + (500+2 500+1 060)) = - 97,76 тыс. руб.

Вывод: В целом фонд заработной платы увеличился на 2 300 тыс. руб., но на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 97,76 тыс.руб. Что является положительной тенденцией.

 

 






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных