Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП_абс= ФЗП₁ - ФЗП₀

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменных зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0 ∙ I_вп + ФЗП_пост0),

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонда зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

Пример.

Индекс объема выпуская продукции составляет 1,254 (100 320: 80 000).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

∆ФЗП_абс = 15 800 – 13 500 = + 2 300 тыс. руб.,

∆ ФЗП_отн = 15 800 – (9 440 ∙ 1,254 + 4 060) = 15 800 – 15 898 = - 98 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. (рис. 11).

Рис. 4 Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП

Согласно рис. 4 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР ∙ ГЗП,
2. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ ДЗП,
3. ФЗП = ЧР ∙ Д ∙ П ∙ ЧЗП,

Где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_ЧР = (ЧР₁ – ЧР₀) ∙ Д₀ ∙ П₀ ∙ ЧЗП₀;

∆ФЗП_Д = ЧР₁ ∙ (Д₁ – Д₀) ∙ П₀ ∙ ЧЗП₀;

∆ФЗП_П = ЧР₁ ∙ Д₁ ∙ (П₁ – П₀) ∙ ЧЗП₀;

∆ФЗП_ЧЗП = ЧР₁ ∙ Д₁ ∙ П₁ ∙ (ЧЗП₁ - ЧЗП₀).

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см. рис. 4), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д ∙ П ∙ ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продожительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П ∙ ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпани роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 1 134 тыс. руб.

Задача 10.

Анализ использования ФЗП.

Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по ФЗП, используя данные таблицы 2.5. Сделать выводы.

Таблица 2.5

Данные для анализа отклонения по ФЗП

Решение:

Посчитаем индекс объема выпуска продукции:

;

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:

∆ФЗП _абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 15 800 – 13 500 = +2 300 тыс. руб.,

где ФЗП_ф и ФЗП_пл, - фонд заработной платы по факту и по плану соответственно.

∆ФЗП _отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_{пер пл} ∙ I + ФЗП_{пост пл}),

где ФЗП_{пер пл} – плановая переменная часть фонда заработной платы (к ней относится зарплата рабочих по сдельным расценкам),

ФЗП_{пост пл} – плановая постоянная часть фонда заработной платы (к ней относится зарплата

рабочих повремещиков)

нда заработной платы (к ней относится зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам)

Т.о. ∆ФЗП _отн = 15 800 – (9 440 ∙ 1,254 + (500+2 500+1 060)) = - 97,76 тыс. руб.

Вывод: В целом фонд заработной платы увеличился на 2 300 тыс. руб., но на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 97,76 тыс.руб. Что является положительной тенденцией.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: