Результаты анализа подходов ученых к оценке аудиторского риска и его составляющих

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 789 10 11 12 Следующая ⇒

Источник	Аудиторский риск	Неотъемлемый риск	Риск средств контроля	Риск необнаружения
В.В. Скобара [18]	Желательный уровень риска задается путем варьирования величин неотъемлемого риска и риска средств контроля	Оценка риска общего характера (области риска в отрасли деятельности, организации бизнеса и структуры управления, общей политике, перспективе развития, административно-бухгалтерской организации, политике расчетов) на основе составленных вопросов. Направленность вопросов должна позволить провести предварительное изучение ликвидности имущества, уровень прибыли и убытков, методы финансирования, финансовые трудности, рискованность операций, уровень управления и компетентность персонала	Составление специальных тестов, перечней типовых вопросов к специалистам организации, специальных проверочных листов, блок-схем для определения уровня надежности системы внутреннего контроля. Возможны варианты переоценки уровня, тогда возникает риск не заметить ошибки; недооценки уровня, как следствие, возрастают сроки проведения аудита и его стоимость, теряется эффективность в работе аудитора	Определяется на основе взаимосвязи неотъемлемого риска и риска средств контроля, ранжируется от низкого до высокого. Возможны вариант переоценки уровня риска, тогда повышается вероятность выдачи недостоверного аудиторского заключения; недооценки, в этом случае возрастают трудозатраты аудитора, снижается эффективность работы, теряется имидж в глазах клиента
В.В. Суйц [19]	1. Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей риска (автор анализирует только мультипликативную модель расчета аудиторского риска)	Прямо не указан способ определения уровня риска, однако автор отмечает, что проведение оценки неотъемлемого риска производится на уровне бухгалтерской отчетности и на уровне сальдо счета и группы однотипных операций, что позволяет судить о применении тестов и анкет. Аудитор может использовать данные аудита прошлых лет	Составление тестов средств контроля, которые включают: проверку документов, направление запросов и наблюдение за применением средств контроля, повторное применение средств внутреннего контроля	Автор предлагает риск необнаружения называть процедурным риском. Его уровень определяется на основе взаимосвязи неотъемлемого риска и риска средств контроля, ранжируется от низкого до высокого уровня
2. Оценочный (интуитивный) метод: риск определяется аудитором на основании собственного опыта и знания клиента в отношении отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный, маловероятный	-	-	-
С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова [2]	Установленный приемлемый уровень риска (5%)	1. Приблизительная оценка риска на основе: а) анализа политических, экономических, социальных и технологических факторов; б) анализа достоинств, недостатков, возможностей и неблагоприятных обстоятельств; в) анализа "пяти сил рынка". 2. Составление тест-анкеты, в которой рассматриваются общая информация об организации и информация о состоянии дел в конкретном виде экономической деятельности и в организации. Каждому фактору присваивается определенный балл, и от результата в 100% вычитается фактический балл, деленный на максимально возможный балл для данной оценки риска. 3. Составление анкеты (теста) для оценки риска по трем уровням: низкий, средний, высокий. Уровень риска определяется делением максимально возможного количества полученных ответов на количество распределения уровней риска (т.е. на 3)	1. На этапе планирования составляются тесты оценки эффективности структуры системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, эффективности средств внутреннего контроля. По окончании определяется общее количество ответов в абсолютном и относительном выражении. 2. Составление тестов оценки эффективности системы внутреннего контроля и на этапе планирования, и по окончании работы. Оценка системы внутреннего контроля проводится путем деления количества отрицательных ответов на общее количество ответов. На основе этого ранжируется риск: от низкого до высокого уровня	Логический подход, основанный на анализе неотъемлемого риска и риска средств контроля с учетом приемлемого значения аудиторского риска
Ю.Ю. Кочинев [7, 8]	1. Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом	Составление специальных форм проверки, разработанных в соответствующем внутрифирменном стандарте, для оценки уровня риска. На уровень риска влияют внешние факторы (состояние отрасли, политическая стабильность и т.д.), факторы, характеризующие бизнес-клиента (вид деятельности, масштаб бизнеса, финансовое положение и т.д.), внутренние факторы (организация бухгалтерской службы, опыт персонала и т.д.). В соответствии с факторами разрабатываются контрольные формы	Составление тестов оценки каждого элемента системы внутреннего контроля. Величина риска варьируется от низкого до высокого уровня	Оценка риска с помощью рабочих документов, отражающих оценку профессионализма и квалификации аудитора, информированность аудитора о проверяемой организации; оценка источников аудиторских доказательств, объема выборки, видов аудиторских процедур. На основе этого ранжируется риск: от низкого до высокого уровня
	2. Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств. Итоговое значение аудиторского риска образуется путем умножения соответствующих значений подмножеств каждого элемента	Автор вводит понятие "функция принадлежности риска", принимающая значение от нуля до единицы, и в соответствии с этим разбивает значение риска на три подмножества: низкая, средняя, высокая степени риска. На величину риска влияют факторы, значения которых проранжированы в порядке убывания их влияния
	3. Количественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом, основанная на теории планирования эксперимента	Устанавливается набор факторов, влияющих на функцию аппроксимации компонентов аудиторского риска. Принимаются приемлемые значения максимального и минимального рисков, приемлемые численные значения факторов их максимума и минимума. Экспертным путем оценивается изменение функции при варьировании каждого фактора. С помощью метода наименьших квадратов определяются коэффициенты линейной модели для исходной функции
Д. Шеремет [22], И. Подольский [13], Л.В. Сотникова, Т.М. Рогуленко [17], Р.П. Булыга [1], В.А. Ерофеева [4], Д.В. Литвин [9]	Установленный приемлемый уровень риска (от 3 до 5%)	Проведение обследований в форме вопросов, тестирования, включающие оценку особенностей деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой, внешнеэкономической), структуры организации, информационной обеспеченности, опыта и квалификации работников и пр. Ранжирование уровня риска от низкого до высокого	Составление тестов средств контроля, направленных на оценку элементов системы внутреннего контроля. Определение надежности системы в процентах и установление степени риска	Установление риска путем анализа неотъемлемого риска и риска средств контроля с учетом приемлемого значения аудиторского риска

Несмотря на достаточно длительное применение положений Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) N 8 "Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" [14], для многих авторов характерно использование для оценки аудиторского риска трех компонентов: неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения. Однако особо выделяются методики оценки аудиторского риска, предложенные Ю.Ю. Кочиневым [7, 8], основанные на количественных и качественных методах оценки. Интересны способы оценки рисков, предложенные Р.Н. Сунгатуллиной, А.А. Поповым [20], которые основываются на методе экспертных оценок. Кроме представленных в табл. 1 подходов, известны труды по изучению оценки аудиторского риска Т.М. Алдаровой, П.П. Баранова, Е.И. Ивановой, A.О. Лукичевой, О.В. Стрельниковой, Л.Н. Растамхановой, B.С. Стародубцевой и И.В. Федоренко, предложившего вероятностный подход к оценке риска.

Таким образом, современная интеграция информационных технологий и математических методов в экономические процессы позволяет говорить о возможности применения аудиторами для расчета аудиторского риска качественных методов оценки риска (экспертный метод, рейтинговые оценки и др.), количественных методов (экономико-статистические методы, включающие нахождение дисперсии, среднего квадратического отклонения и т.д.) и аналитических методов (оценка риска по чувствительности, расчет критических точек, метод сценариев, метод дерева решений, метод статистических испытаний, метод Монте-Карло).

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 789 10 11 12 Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных