Анализ финансового результата

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Целью отчета о финансовых результатах и пояснений к нему является предоставление внешним пользователям информации:

1) о результатах деятельности организации,

2) об источниках получения прибыли (причинах убытка).

Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств. Для кредитора будущая доходность означает возможность предприятия прежде всего уплатить непосредственно сумму долга и, кроме того, проценты за кредит. Если деятельность ожидается убыточной, эта ситуация может быть оценена как угроза невозврата долга и невозможности погашения процентов.

Для решения задач анализа доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы и расходы по обычным видам деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

б) операционные доходы и расходы;

в) внереализационные доходы и расходы;

г) чрезвычайные доходы и расходы.

К обычной деятельности относится деятельность, ради которой организация создавалась.

К операционным относятся доходы, не связанные с основной деятельностью, например продажа основных средств, иного имущества, которая не является типичной деятельностью организации.

Разграничение между обычной деятельностью и операционными доходами и расходами достаточно условно и базируется на сложившейся практике. Для целей бухгалтерского учета организации разрешено самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Задание 1. Провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов Согратль за 2012-2013 гг. Для этого использовать информацию, содержащуюся в форме №2. Рассчитанные данные представить в виде таблицы (Таблица 8). Сделать выводы.

Таблица 8

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг.

Анализируя состав, структуру и динамику доходов и расходов Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг. видно, что доходы в отчетном периоде увеличились на 8443 тыс. руб. (19,13%), характеризуя увеличение экономической выгоды в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации. Доходы от прочей деятельности отсутствуют. Расходы также в общей сумме увеличились по сравнению с предыдущим периодом в отчетном на 18409 тыс. руб. (55,44%), об этом свидетельствует увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг, которые в предыдущем периоде составила 30796 тыс. руб., в отчетном – 37134 тыс. руб.

Налог на прибыль в отчетном периоде снизился на 0,18%.

Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде сократилась на 9410 тыс.руб. (13,84%), что является негативным фактором.

В целом, деятельность предприятия в отчетном периоде является прибыльной, так как при росте себестоимости продукции так же растет выручка от продаж и чистая прибыль предприятия, что может быть связано со спросом потребителей на продукцию, а также принятием своевременных правильных управленческих решений.

Коэффициент соотношения доходов и расходов как в 2012г., так и в 2013 г. выше единицы (1,40 – 1,02), что является положительным фактом, так как доходы покрывают расходы.

Задание 2. На основе исходных данных Ф№2 и бизнес плана организации провести анализ состава структуры и динамики плановых и фактических показателей прибыли. Для изучения динамики сравнить отчетные показатели прибыли с аналогичными показателями за предыдущий базисный период. На основе такой информации составить макет таблицы, занести данные, сделать выводы.

Таблица 9

Основные факторы формирования чистой прибыли Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг

На основе информации, представленной в табл.9, можно сказать, что в 2013г. Агрофирма «Согратль» не достигло поставленной цели – увеличения чистой прибыли. В отчетном периоде они сократилась на 13,84%.

Это было вызвано снижением всех показателей прибыли в отчетном году по сравнению с базисным:

-Валовая прибыль снизилась на 202 тыс. руб. (17,62%);

-Прибыль от продаж снизилась на 11942 тыс. руб. (19,55%);

-Прибыль до налогообложения снизилась на 81 тыс. руб.(64,96%);

-Чистая прибыль снизилась на 56463 тыс. руб. (68,37%),

что является отрицательной тенденцией.

Таблица 10

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж Агрофирма «Согратль» за 2012-2013гг.

Расчет величины влияния факторов ( Р.в.ф.) = Рn - S_npoд. - S_ком -S_ком

1) Р.в.ф.пр.год =33740-30796= 2944

Р.в.фРn = 34392- 30796= 3596

Р.в.фотч.год = 34392 – 37134= -2742

2) Р.в.фРn = 3596 – 2944= 652

Р.в.фотч.год = -2742- 3596= 6338

3)

Р.в.ф.= 652 + 6338= 6990

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг. показывает, что величины влияния факторов составил 6338тыс. руб. Выручка от продаж у нас возрастает в отчетном периоде на 652 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также возрастает к отчетному периоду на 6340 тыс. руб. Окупаемость превышает затраты на 6990 тыс. руб., что можно охарактеризовать как положительный фактор.

Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времен

К относительным показателям доходности относятся показатели доходности (рентабельности), характеризующие эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовом выражению, привлечению источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Так как коэффициенты доходности являются важными характеристиками факторной среды формирования дохода (прибыли) предприятия, они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия.
Различают три группы показателей доходности:
а) общих активов (авансированного, совокупного капитала) и их отдельных элементов;
б) продукции;

в) показатели доходности, рассчитываемые на базе чистого притока денежных средств.
Одним из наиболее правильных, признанных и широко применяемых обобщающих показатели меры эффективности имущества (активов) предприятия является коэффициент доходности (прибыльности), представляющий собой отношение чистого дохода (прибыли). Уровень доходности активов целесообразно сравнивать с альтернативными путями использования капитала, например, доходом полученным предприятиями, подверженным той же степени риска.

Таблица 11

Анализ относительных показателей доходности

Анализируя относительные показатели доходности организации, нужно отметить, что в Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг. году произошли изменения в активах, т.е. величина доходов полученных организацией приходящийся на каждый рубль вложенных активов сократилась на -0,04 %. Коэффициент доходности собственного капитала, являющийся наиболее важным с точки зрения акционеров предприятия и отражающий величину доходов полученных организацией за анализируемый период уменьшился на 0,07%. Также наблюдается увеличения производства на 0,06%, увеличились соответственно и расходы по обычным видам деятельности на 0,06%. Эти сокращения говорят о том, что сократился выпуск продукции, и объем производства. Такое изменение говорит о незначительном спросе на продукцию, соответственно сократилось статья совокупных расходов на -0,32%. Отрицательным фактором для организации является увеличение статьи заемного капитала на0,13%.

Таблица 12

Анализ относительных показателей рентабельности

Агрофирмы «Согратль» за 2012-2013гг.

Как видно из таблицы относительных показателей рентабельности Агрофирмы Согратль за 2012-2013гг. в статье активов наблюдается увеличение на 0,2 пункта. Рентабельность собственного капитала увеличилась на отчетную дату на 0,02 пункта, которая характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный капитал собственниками данной организации. Рентабельность заемного капитала увеличилась на отчетную дату на 0,03 пунктов, что является отрицательным моментом. Расходы по обычным видам деятельности уменьшились на 0,11 пунктов, это говорит об уменьшении объема производства продукции на отчетную дату.

Совокупные расходы незначительно возросли на 0,01.

Рентабельность продаж сократилась на 0,06 пунктов, возможно, за счет снижения спроса со стороны потребителей.

Валовая рентабельность показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования, в данном случае наблюдается снижение на 0,06 пунктов, что говорит об отрицательном факторе в организации.

(источники информации для анализа финансового результата предприятия являлись Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.)

2.3 Анализ основных средств Агрофирмы «Согратль»

Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства на предприятии является обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования.

Основными задачами анализа использования основных средств является:

1) Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования

2) Расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели

3) Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования

4) Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Основные источники информации для анализа основных средств:

• бизнес-план предприятия;

• бухгалтерский баланс – ф№1;

• приложение к бухгалтерскому балансу – ф.№5;

• отчет о наличии и движении основных средств – ф.№11;

• баланс производственной мощности – ф. № БМ;

• инвентарные карточки учета основных средств;

данные о переоценке основных средств;

• проектно – сметная документация и другие.

Изучая состав и структуру основных средств выясняют их наличие и движение по основным группам, для чего всю совокупность основных средств делят на промышленно-производственные, непроизводственные и основные средства других отраслей. Чем больше удельный вес промышленно-производственных фондов основных средств, тем больше производственные возможности предприятия.

Анализируя основные средства необходимо учитывать не только их структуру, но и динамику, и техническое состояние.

Динамику основных средств характеризует следующие коэффициенты:

• коэффициент обновления;

• коэффициент выбытия основных средств.

Основные фонды являются одним из составных частей основного капитала предприятия и от их стоимости, объема, технического уровня и эффективности использования зависят результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств используются следующие показатели:

• фондоотдача;

• фондоемкость;

• фондорентабельность;

• фондовооруженность.

Фондоотдача– показатель, характеризующий выход продукции в стоимостном выражении на рубль стоимости основных средств. Определяется следующим образом:

Фондоотдача может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости промышленно-производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования.

В ходе анализа определяют изменение фондоотдачи под воздействием различных факторов, а также влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОС на объем продукции.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче:

Фондоемкость определяет величину участия фондов в производстве единицы продукции. Если фондоотдача повышается, фондоемкость снижается.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является,

Фондорентабельность- характеризует долю прибыли на каждый рубль стоимости основных средств:

Уровень фондорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности реализованной продукции и ее доли в общем выпуске.

Фондовооруженность труда - определяет уровень оснащенности предприятия основными средствами в расчете на одного работника:

Таблица 13

Наличие и структура основных средств Агрофирмы Согратль

Анализируя данные таблицы, необходимо отметить увеличение основных средств в отчетном периоде на 12784 тыс.руб. Сравнивая показатели поступления и выбытия основных средств, следует отметить, что поступивших основных средств значительно больше, чем выбывших.Это является положительным фактором для предприятия.

Далее рассчитаем техническое состояние основных средств предприятия на отчетную дату.

Годовой прирост = Наличие на конец года - Наличие на начало года

Коэффициент роста = Наличие на конец года / Наличие на начало года

Коэффициент обновления = поступление ОС / Наличие на конец года

Коэффициент выбытия = выбытие ОС / Наличие на начало года

Коэффициент прироста = Годовой прирост / Наличие на начало год

Коэффициент износа на начало года = Износ на начало года / Наличие на начало года

Коэффициент износа на конец года = Износ на конец года / Наличие на конец года

Годности на начало года = 1 - КИН.Г

Годности на конец года = 1 – КИК.Г

Таблица 14

Техническое состояние основных средств Агрофирмы «Согратль»

Физический износ основных фондов неизбежен. Однако размер его можно сократить путем ухода за основными фондами, профилактического осмотра и ремонта и рационального использования основных средств. Поэтому были произведены расчеты коэффициента износа. Чем выше коэффициент износа, тем хуже качественное состояние основных фондов, а следовательно, ниже коэффициент годности. Это видно исходя из расчетов: годовой прирост в общем на отчетный период составил 10636 тыс.руб., коэффициенты роста составил 1,01 тыс.руб.; обновления всего лишь – 0,020тыс. руб.; выбытие ОС на 0,001 тыс.руб., что говорит о неизменности, т.е. выбытие ОС не осуществлялось; коэффициент прироста составил всего лишь 0,020 тыс. руб.; коэффициент износа на начало года отчетного периода составил 0,003 тыс.руб.,., а коэффициенты годности на начало года составил 0,74 тыс.руб., на конец года – -0,002 тыс.руб., это характеризует то, что годность ОС к концу года отчетного периода сокращается на -0,003 тыс. руб., об этом свидетельствует увеличение коэффициента износа ОС.

Таблица 15

Также рассчитаем анализ показателей эффективности использования основных фондов завода

Проведем факторный анализ влияния изменения фондоотдачи и величины основных средств на выпуск продукции методом абсолютных разниц и способом цепных постановок.

ВП=ФО*СОС

Способом абсолютных разниц:

1) ВП₀=0,50* 74713= 37365,5

2) ВПФО=-0,04 * 74713= -29884,52

3) ВПССОФ=0,46 *8110= 3730,6

4) ВП₁=0,46 * 74713= 34307,98

5) ВП=34392 – 33740 = 652

6) Впфосос=-29884,52 + 3730,6= -26153,92

Способом цепных постановок:

1) ВП₀₌0,50 * 66603= 33301,5

2) Впфо=-0,04 * 66603= -2664,12

3) ВП_1=-0,04 * 74713=- 2988,25

4) Впфо=-2664,12 – 33301,5= 30637,38

5) Впссоф=2988,25 – (-2664,12)= -5652,24

6) ВП= 30637,38 +(- 5652,24)= 54985,14

Исходя из расчета показателей эффективности использования основных средств за 2013г. заметно, что показатель фондоотдачи снизился на 9,13 пунктов. Это является отрицательным фактором для предприятия, характеризующий неэффективное использование основных фондов в отчетном году. Показатель фондоемкости - обратный показателю фондоотдачи, увеличился на 10,05 пунктов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: