Методика анализа ликвидности баланса

Методика анализа ликвидности баланса основана на делении всех активов организации в зависимости от степени ликвидности на четыре группы:

А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства и денежные эквиваленты и финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (стр. 1250 и 1240 баланса соответственно);

А2 – быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. Как уже было отмечено выше, согласно приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66Н (ред. от 04.12.2012 г.) дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе показывается в целом, без дифференциации на дебиторскую задолженность, расчеты по которой ожидаются в течение 12 месяцев (краткосрочная дебиторская задолженность), либо более чем через 12 месяцев (долгосрочная дебиторская задолженность). Информация о дебиторской задолженности краткосрочного характера (при наличии таковой) отражается в разделе V Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Прочие оборотные активы отражаются по строке 1260 бухгалтерского баланса;

А3 – медленно реализуемые активы. В эту группу активов входят запасы (стр. 1210 бухгалтерского баланса), НДС по приобретенным ценностям (стр. 1220 бухгалтерского баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (см. раздел V Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах);

А4 – трудно реализуемые активы – внеоборотные активы (итог по разделу I бухгалтерского баланса).

В свою очередь, пассивы группируются по степени срочности оплаты обязательств организации:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, (стр. 1520 бухгалтерского баланса);

П2 – краткосрочные пассивы – заемные средства краткосрочного характера и прочие обязательства краткосрочного характера (стр. 1510 и стр. 1550 бухгалтерского баланса);

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства (итог по разделу IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса за вычетом стр. 1430 «Оценочные обязательства»);

П4 – постоянные пассивы – собственный капитал организации (сумма стр. 1300, 1430, 1530, 1540 бухгалтерского баланса).

Затем производится сопоставление активов и пассивов соответствующих групп и оценивается платежный излишек или недостаток (ΔПИ):

, (3.1)

где Аi – величина активов i -той группы;

Пi – величина пассивов i -той группы.

Такой расчет проводится на конец отчетного периода, на конец предыдущего периода и на конец периода, предшествующего предыдущему. Таким образом, оценивается динамика уровня ликвидности баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно соблюдаются следующие условия:

,

,

,

. (3.2)

При этом первое и второе неравенства позволяют оценить текущую платежеспособность.

Третье неравенство отражает долгосрочную платежеспособность.

Четвертое неравенство означает соблюдение необходимого условия финансовой устойчивости – наличие у организации собственного оборотного капитала (СОК):

, (3.3)

где – собственный капитал;

– внеоборотные активы.

Если одно из неравенств не соблюдается, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: