Модель операционно-стоимостного анализа

Операционно-стоимостной анализ (ОСА) сводится к определе-
нию анализа доходности (прибыльности) банка на базе сопостав-
ления доходов по активным и расходов — по пассивным опера-
циям. ОСА дает представление о стоимости и рентабельности
(убыточности) конкретных операций, услуг и подразделений бан-
ка, а также учитывает стоимость обработки конкретных операций
и услуг банка в подразделениях, оказывающих услуги или совер-
шающих операции.

Значение этого вида анализа в современных условиях возраста-
ет по следующим причинам:

усиливается конкурентная борьба за клиентуру среди банков;

расширяются методы неценовой конкуренции;

появляется конкуренция между банковскими учреждениями и
небанковскими финансово-кредитными организациями за ры-
нок банковских услуг;

ужесточаются требования Центробанка России по регулирова-
нию операций коммерческих банков с целью управления денеж-
ным обращением страны и по повышению ликвидности балансов
банков.

Для изложения модели операционно-стоимостного анализа
коммерческого банка необходимо пояснение КЛЮЧЕВЫХ ТЕР-
МИНОВ ОСА, которые будут использованы в дальнейшем.

Операционно-стоимостной анализ — это углубленный анализ
прибыльности банка, который дает представление о стоимости и
рентабельности (убыточности) банковских услуг (операций) и
структурных подразделении коммерческого банка.

Пропорциональные (условно-переменные) расходы — это расхо-
ды, размер которых прямо пропорционален объему совершаемой
операции (оказываемой услуги) и которые могут изменяться
(варьироваться) в зависимости от объема операции (услуги).

Непропорциональные (условно-постоянные) расходы — это рас-
ходы, которые не зависят от объема совершаемых операций (ока-
зываемых услуг), величина которых определяется другими факто-
рами.

Фиксированные расходы — это расходы, которые не зависят от
объема операций (услуги) и представляют собой фиксированное
значение за одну операцию (услугу).

Центр (подразделение) — это совокупность банковских специа-
листов, которые обеспечивают предоставление одной услуги или
совершение одной операции.

Центры прибыли — подразделения коммерческого банка, непо-
средственно осуществляющие прибылеприносящие операции и
услуги.

Центры затрат — подразделения коммерческого банка, осу-
ществляющие управление банком, опосредованное оказание (со-
провождение) операций и услуг, но не совершающие непосредст-
венно прибылеприносящих операций.

Операционные издержки (затраты) — расходы, связанные с не-
посредственным проведением операций центрами прибыли и
включающие, в том числе, и процентные расходы по привлечен-
ным денежным средствам (чистая стоимость ресурсов).

Неоперационные издержки (затраты) — расходы подразделений
КБ на оплату труда, аммортизационные отчисления, аренду обо-
рудования и помещений, канцелярские нужды и т. п.

Проведение ОСА требует специальной классификации банков-
ских операций и услуг (см. рис. 7 в разделе 1.1. этой главы) для
выявления их взаимосвязи. Для этих целей необходимо класси-
фицировать услуги по определенным признакам. Существует три
вида услуг в зависимости от взаимодействия между ними:

сопутствующие услуги, т. е. услуги, которые могут быть задей-
ствованы при оказании основной услуги или операций;

связанные услуги, при которых для проведения одной услуги
необходимо провести ряд других услуг или операций;

независимые услуги, т. е. услуги, оказываемые параллельно и
не связанные между собой;

группы связанных услуг, т. е. так называемый пакет услуг, объ-
единенный одной неразрывно связанной технологической це-
почкой.

С позиции способов оказания услуг они подразделяются сле-
дующим образом (см. табл. 28):

Таблица 28. Классификация услуг по способам их
предоставления

Продолжение табл. 28

Кассовые

Депозитар-
ные

Обеспечения

Нефинансо-
вые_______

Услуги и операции по обслуживанию наличных денеж-
ных средств

Услуги по хранению и инкассации материальных
средств

Услуги банка, обеспечивающие операции клиента, на-
пример, выдача корпоративной пластиковой карточки

Услуги банка нефинансового характера, например, кон-
сультации

Реализация модели ОСА может осуществляться в двух направ-
лениях:

1. Расчет фактической себестоимости операций и услуг для оп-
ределения ее прибыльности (убыточности). Данный способ оцен-
ки рентабельности услуги применяется при совершении опера-
ции в разных подразделениях банка. Операция разбивается на
разное количество фаз, соответствующих числу подразделений,
через которые она (операция) осуществляется.

Расчет стоимости операции производится следующим образом.
Предварительно изучается структура затрат времени каждого
подразделения банка, участвующего в обработке операции, и ус-
танавливается удельный вес времени, израсходованного в каждом
структурном подразделении в течение периода осуществления
операции. Для определения стоимости операции в каждом струк-
турном подразделении учитывают все его неоперационные из-
держки и рассчитывают расход на обработку операции на фазе
удельного веса затраченного времени. Данный метод расчета
фактической себестоимости услуги дает наиболее точный резуль-
тат, но он наиболее трудоемок, так как требует проведения хро-
нометража каждой операции и услуги, а также фотографии рабо-
чего дня каждого из сотрудников подразделений банка, задейст-
вованного в осуществлении данной операции. Поэтому этот ме-
тод в практике российских банков, как правило, не используется
и в настоящем изложении не рассматривается.

2. Расчет прибыли и расходов центров прибыли и центров за-
трат КБ по совершаемым операциям и услугам.

Второе направление схемы ОСА подразумевает распределение
структурных подразделений банка на центры прибыли и центры
затрат по услугам и операциям. Центры могут состоять из струк-
турных подразделений или одного подразделения банка, целевых

рабочих групп (фокус-групп) и совокупности разнопрофильных
подразделений.

Одной услуге или операции соответствует один центр прибыли
и один центр затрат банка:

Услуга 1 -► Центр прибыли 1 + Центр затрат 1

Услуга N -► Центр прибыли N + Центр затрат N.

В общем виде формула определения прибыльности услуги или

операции имеет вид:

П_у = (ОД_у - ОР_у) - HP, (1)

где 0Д_у —операционные доходы от услуги (операции);
OPy —операционные расходы по услуге (операции);
HP — неоперационные расходы по услуге (операции).

Для услуг ресурсного вида эта формула приобретает следующий
вид:

П_у = (0Д_р - AC) + (AC - OPp) - HP₀, (2)

где 0Д_р— операционные доходы от услуг по размещению ресур-
сов;

AC — альтернативная процентная ставка для данной услуги,
т. е. та средняя величина процентной ставки, по кото-
рой можно относительно быстро продать/купить ре-
сурсы;

OPp-операционные расходы по услугам, связанным с при-
влечением ресурсов;

HP₀- общие неоперационные расходы центров затрат и при-
были банка.

При введении в формулу (1) нормативного значения неопераци-
онных расходов для центров затрат и центров прибыли по всем
услугам и операциям банка, кроме услуг ресурсного типа, она пре-
образуется следующим образом:

П_у = (0Д_у - OPy) - (НР_ЦП + НР_ЦЗ) - НР_ф, (3)

где НРцп — нормативное значение неоперационных расходов
для центров прибыли банка;

НРцз —нормативное значение неоперационных расходов
для центров затрат банка;

НРф —суммарные (фактические) неоперационные расходы
центров затрат и центров прибыли банка (по центрам
прибыли, например, сюда относятся расходы на оп-
лату труда).

Отсюда можно определить прибыльность (убыточность) подраз-
делений банка, а именно центров прибыли и центров затрат:

П_цп = (ОД_у - ОР_у) - НР_ЦП, (4)

Пцз — НРцз - НРф, (5)

где IfI_11n-прибыльность (убыточность) центра прибыли банка;
Пц₃ — прибыльность (убыточность) центра затрат банка.

В результате можно получить формулу для расчета услуг ре-
сурсного типа с учетом нормативных неоперационных расходов:

П_у = (0Д_р - AC) + (AC - OPp) - HP₀ = (0Д_р- AC) +
+ (AC - OPp) - НР_Н(_П)- НР_Н(_Р)+ (НР_Н(П)+ НР_Н(_Р)- HP₀) = ^
= (0Д_р - AC - HP₁₁(P)) + (AC - OPp - НР„_(П)) +

+ (^НРн(п) + ^НРн(р) ~~ ^НРо)
где НР_Н(_р) — нормативные неоперационные расходы по услугам,
связанным с размещением средств;
НР_Н(_П) —- нормативные неоперационные расходы по услугам,
связанным с привлечением средств.

Тогда прибыльность (убыточность) центров затрат и центров
прибыли банка по услугам ресурсного типа определяется следую-
щими формулами:

Пцп(р) = 0Д_р - AC - HP₁₁(P), (7)

Пцп(п) T AC - OPp - НР_Н(П), (8)

Пцз = (HPh(P) + НРн(п)) " НР_ф, (9)

где Пц^р) — центры прибыли банка по размещению ресурсов;
Пцп(п) — Центры прибыли банка по привлечению ресурсов.

При таком построении модели ОСА центры затрат будут иметь
прибыль только тогда, когда нормативные неоперационные рас-
ходы будут больше фактических, которые несет центр затрат бан-
ка. В свою очередь, центры прибыли банка будут иметь прибыль,
если операционные доходы (или альтернативная ставка) будут
превышать операционные расходы и нормативные неоперацион-
ные расходы по оказанию конкретной услуги или совершению
операции.

Операционными доходами по всем видам услуг и операций бан-
ка выступают:

проценты по услугам ресурсного типа;

комиссионный процент или агентское вознаграждение для ус-
луг трансформационного типа;

фиксированные тарифы для услуг расчетного, кассового, депо-
зитарного, нефинансового типов и типа обеспечения.

Альтернативная процентная ставка для услуг ресурсного типа
определяется как среднее взвешенное значение процентов между
средними рыночными ставками по покупке и продаже ресурсов.
Эти средние показатели распределяются по интервальным сро-
кам оборачиваемости ресурсов. На рынке текущая ситуация оце-
нивается одним из двух способов.

Первый способ — анализ «вперед» (ставки типа MIBOR,
MIBID) — базируется на котировочной информации крупных
операторов рынка (кредиторов, заемщиков, дилеров).

Второй способ — ретроспективный анализ или анализ «исто-
рии» — использует информацию о реально совершившихся сдел-
ках купли/продажи на кредитном рынке (ставки типа INSTAR).

Второй вариант более широко применим для расчета альтерна-
тивной процентной ставки, поскольку базируется на фактиче-
ских результатах и использует индикаторы кредитного рынка,
учитывающие не только рынок текущих кредитных операций, но
и хеджирование процентных рисков при заключении определен-
ных типов кредитных и депозитных сделок с фиксированным
сроком на будущее. Метод INSTAR учитывает процентные став-
ки по привлечению и размещению средств на рынке по срокам за
прошедший операционный день. За каждый срок кредитования
рассчитывается средневзвешенная ставка и при этом применяет-
ся статистическая процедура фильтрации сделок, в которых про-
центная ставка максимально отличается от наиболее часто коти-
руемых ставок.

Нормативные неоперационные расходы могут быть получены
тремя способами на основе:

общебанковских показателей за определенный период времени;

изучения общерыночных показателей за соответствующий
сравниваемый период времени;

нормативных показателей других банков или рекомендован-
ных аудиторами.

При этом для расходов, связанных с арендой зданий, помеще-
ний, расходов на рекламу и т. п., рационально пользоваться ана-
логичными рыночными параметрами; для расходов, возникаю-
щих в процессе оказания услуг организациями-монополистами
(электроэнергия, отопление, водоснабжение и т. п.), необходимо
пользоваться общебанковскими показателями или показателями

других банков и рекомендациями аудиторов; для определения
других нормативных расходов необходимо использовать расчет
общебанковских показателей.

Для определения неоперационных расходов по услугам, оказы-
ваемым банком, необходимо проводить анализ расходов центров
прибыли и центров затрат банка. Причем расходы для центров за-
трат банка по услуге берутся из баланса банка (из конкретных ли-
цевых счетов), а расходы центров прибыли определяются расчет-
ным способом.

Неоперационные расходы по центрам банка сводятся в одно-
родные укрепленные блоки:

а) расходы на персонал — оплата труда, хозяйственные расходы
(МБП, литература и т. п.), прочие (командировочные, представи-
тельские, на обучение) —• P₁;

б) расходы на обслуживание зданий и помещений — аренда,
износ, ремонт, охрана, прочие) — P₂;

в) расходы на оборудование — аренда, износ, ремонт, спецобо-
рудование, коммунальные услуги, прочие) — P₃;

г) расходы на маркетинговые мероприятия — реклама, изуче-
ние рынка и т. п. — P₄;

Расходы на персонал рассчитываются исходя из фактических
затрат, приходящихся на сотрудников центров прибыли и цен-
тров затрат. Эти расходы включают в себя заработную плату, про-
центные выплаты по депозитам, премиальные и прочие выплаты.
Хозяйственные и прочие расходы рассчитываются на основе об-
щего размера данных затрат за соответствующий период, делен-
ного на общую численность сотрудников этих центров (подразде-
лений), и умноженного на число сотрудников конкретного цен-
тра прибыли или центра затрат банка.

Расходы по обслуживанию зданий и помещений рассчитываются
следующим образом:

определяется площадь, непосредственно занимаемая сотруд-
никами подразделений, входящих в центр — S_n;

определяется размер площади общего пользования — S₀₆;

определяется размер площади общего пользования, приходя-
щийся на одного сотрудника центра:

S₀₆ на 1 чел. = S₀₆: Ч, (10)

где Ч — общее количество сотрудников, исполняющих функцио-
нальные обязанности в данном здании или помещении;

рассчитываются расходы центра (подразделения) на аренду
здания или помещения:

АЛц = [Sn + (S₀6. ^на 1 ^чел- • Чц) • С кв. м, (11)

расходы центра на аренду помещения;
общее количество сотрудников центра;
стоимость 1 кв. м здания или помещения за опреде-
ленный период времени, рассчитываемая по формуле:

CkB₁M = S₀₆ZC₀₆, (12)

где С₀б —общая стоимость аренды здания или помещения в
рублях.

Амортизация, ремонт, охрана и прочие расходы рассчитываются
по центрам аналогично расчету стоимости аренды.

Расходы на оборудование за исследуемый период рассчитыва-
ются следующим образом:

проводится инвентаризация всего оборудования, задейство-
ванного в конкретном центре;

проводится расчет остаточной стоимости оборудования.

Затраты на электроэнергию, воду, коммунальные платежи и т. п.
разносятся равными долями на всех сотрудников, находящихся в
данном здании или помещении банка, т. е. определяется средний
объем этого вида затрат на одного сотрудника. Общий размер та-
ких расходов для центров определяется как средний размер рас-
ходов на одного сотрудника, умноженный на число сотрудников
центров прибыли и центров затрат. Данные расходы можно при-
соединить к общим затратам по всем услугам, не разнося их по
центрам банка, так как эти расходы имеют наибольший удельный
вес в общем объеме затрат по центрам прибыли и затрат, и их
можно не дифференцировать при расчете неоперационных рас-
ходов.

Размер расходов за телефонные услуги определяется следую-
щим образом:

общие расходы (кроме междугородных и международных теле-
фонных разговоров) разносятся равными долями по центрам;

расходы за междугородные и международные телефонные ус-
луги и факсимильные трансакции разносятся по центрам, кото-
рые пользовались этими услугами;

определяется общая стоимость телефонных расходов центров
как сумма междугородных и международных расходов конкрет-
ного центра.

Расходы на рекламу распределяются равными долями по всем
центрам, поскольку реклама — это имидж банка, и все подразде-
ления прямо или опосредованно участвуют в повышении поло-
жительного (отрицательного) имиджа банка.

Расходы на маркетинговые исследования присоединяются к
расходам центров затрат банка, которые их произвели.

Расчет операционных доходов центров прибыли производится
по всем услугам и операциям банка согласно классификации ус-
луг и операций, приведенных выше. Для услуг по привлечению ре-
сурсов операционные расходы рассчитываются по формуле:

OP_n = Р_р + P_n, (13)

где OP_n- операционные расходы по привлечению ресурсов;
Pp — расходы на покупку ресурсов;
P_n — прочие расходы.

Прочие расходы могут включать в себя затраты банка на изго-
товление и доставку бланков ценных бумаг (акций, векселей, об-
лигаций), расходы на инкассацию наличных денежных средств
населения и торговли, почтовые расходы по информированию
клиентов об изменениях ставок тарифов банковских продуктов и
услуг. Как правило, данные расходы не превышают 2-5% от об-
щей суммы операционных расходов.

Операционные расходы центров прибыли по услугам типа разме-
щения состоят из расходов на расчеты с другими кредитными ор-
ганизациями, расходов на выплаты сторонним организациям за
информацию о надежности клиента, расходов на инкассацию на-
личных средств и затрат на оценку залогового обеспечения и хра-
нения закладов.

Операционные расходы центров прибыли по услугам трансфор-
мационного типа состоят из расходов на комиссии другим финан-
совым организациям, издержек, связанных с депонированием
средств на проведение операций и хранением средств в наличной
форме, а также расходов на инкассацию.

Операционные расходы центров прибыли для услуг расчетно-
кассового типа состоят из расходов на инкассацию, расходов на
комиссии, расходов на организацию платежей, а также на обра-
ботку телеграфных и телефонных сообщений.

Операционные расходы центров прибыли для услуг депозитарно-
го типа состоят из расходов на инкассацию, а также расходов на
охрану депозитариев и их содержание.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: