Бюджет запасов и закупок

Для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в производство и прочим движением материалов, как по внутрихозяйственному обороту, так и по внешним контрагентам составляется бюджет производственных запасов и закупок. Кроме того, в данном бюджете контролируются остатки и движение товаров и готовой продукции для реализации сторонним организациям (табл. 4.5).

Таблица 4.5

В бюджете запасов и закупок отражается себестоимость материалов собственного производства, которая уменьшает потребность филиала в закупке материалов, а, следовательно, и в финансировании. Это позволяет избежать двойного счета при определении суммы финансирования, т.к. в бюджете затрат отражается полное использование ресурсов, в том числе использование материалов, поступивших из собственного производства.

Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:

1. На основании связей со сводным бюджетом затрат формируются объемы списания материалов в производство.

2. Определяются начальные остатки в соответствии с «Общими правилами заполнения бюджетных форм».

3. Планируются объемы передачи ТМЦ в филиалы, объемы реализации запасов на сторону, прочие выбытия.

4. Планируется поступление ТМЦ от филиалов ОАО «РЖД», от Росжелдорснаба, от ДЗО, путем самостоятельной закупки и из других источников.

5. В бюджете по формулам рассчитываются остатки ТМЦ на конец периода.

В разделе «Сырье и материалы» планируются остатки и движение материалов. Отклонения стоимости материалов (отражаемые на отдельном счете) включаются в остатки и обороты по соответствующим показателям раздела.

Подраздел «Поступление запасов» планируется поступление материалов на склады филиала из всех источников для всех целей (использование в производстве, передача в другие филиалы, реализация, передача работникам).

Подраздел «Списание в производство» включает стоимость материалов, списываемых в производство по текущей и инвестиционной деятельности. Списание материалов в производство формируется за вычетом возвратных отходов (в т.ч. металлолома), образовавшихся в процессе производства и оприходованных на склад.

В подразделе «Прочие выбытия» планируются следующие показатели:

Передача другим филиалам - материалы (включая металлолом), переданные в другие филиалы по внутрихозяйственным оборотам.

Реализация - себестоимость реализованных материалов (в т.ч. металлолома), кроме готовой продукции, и топлива.

Подраздел «Запасы на конец периода» включает планирование запасов, не участвующие в процессе производства - выделенная из строки «запасы на конец периода» стоимость остатков на конец периода по следующим видам материалов:

- материально-технические ресурсы в запасах ГО;

- спецодежда в эксплуатации;

- запасы ТМЦ, сформированные в соответствии с распоряжениями ОАО «РЖД», для использования при наступлении определенных событий (аварийно-восстановительный, сезонный запас и т.п.).

Подраздел «Обеспеченность запасами для производственного процесса в днях потребления» определяет плановый срок, на который хватит остатка запасов, если уровень списания в производство в следующем бюджетном периоде останется на уровне текущего.

Подраздел «Норматив запасов для производственного процесса» предполагает планирование материалов и топлива на год в млн. руб. на основании нормативной оборачиваемости, по формуле:

нормативная оборачиваемость запасов (дней) * плановое списание в производство / 365.

В разделе «Готовая продукция» отражаются остатки и движение готовой продукции произведенной филиалом.

В разделе «Товары» отражаются остатки и движение товаров для перепродажи.

Информация из Сводного бюджета запасов и закупок переносится в следующие бюджеты:

- сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части расчетов с поставщиками ТМЦ);

- сводный бюджет движения денежных средств, раздел «Внутрихозяйственные расчеты» (в части внутрихозяйственных расчетов с подразделениями ОАО «РЖД» по поставкам ТМЦ);

- сводный прогнозный баланс (в части остатков ТМЦ на начало и конец периода).

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение, поясните суть и назовите основные принципы оперативного планирования.

2. Какие бюджеты входят в число операционных бюджетов?

3. Поясните суть и назначение бюджета продаж.

4. Поясните суть и назначение бюджета производства.

5. Поясните суть и назначение бюджета затрат.

6. Поясните суть и назначение бюджета капитальных вложений.

7. Поясните суть и назначение бюджета запасов и закупок.

Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов

Сущность и принципы финансового планирования

Финансовое планирование – это процесс разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению хозяйствующего субъекта необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в будущем периоде. Финансовое планирование можно рассматривать как одну из основных функций менеджмента, включающую формирование необходимого объема ресурсов из различных источников и рационального распределения этих ресурсов во времени и по филиалам и структурным подразделениям.

Финансовое планирование решает следующие задачи:

- обеспечение нормального кругооборота денежных средств компании, включая вложения в реальные инвестиции;

- обеспечении прироста оборотных средств;

- выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования доходов компании;

- соблюдение интересов собственников и инвесторов;

- выполнение обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными и страховыми организациями;

- контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью компании;

- обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов.

Финансовое планирование базируется на следующих основных принципах:

- принцип интегрированности в общую систему планирования и подчинения стратегии развития компании;

- принцип платежеспособности, т.е. у компании должно быть достаточно денежных средств для погашения краткосрочных обязательств;

- принцип предельной рентабельности заключается в выборе таких направлений вложений средств, которые обеспечат максимальную отдачу при минимальных рисках;

- принцип обеспечения постоянного финансового равновесия компании в процессе ее развития путем формирования оптимальной структуры капитала и активов, достаточного уровня финансирования инвестиционных потребностей за счет собственных источников.

К важнейшим объектам финансового планирования можно отнести расчет выручки, формирование и распределение прибыли, текущего и перспективного объема оборотных средств, мобилизация внутренних ресурсов на инвестиционную деятельность взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

В процессе финансового планирования, опираясь на расчеты и установленные нормы и нормативы, определяют возможные объемы собственных финансовых ресурсов на планируемый период.

Финансовое планирование охватывает ряд взаимосвязанных этапов:

- анализ финансового состояния компании;

- прогнозирование финансовых условий хозяйствования в планируемом периоде;

- определение финансовых задач;

- разработка вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта;

- корректировка отдельных финансовых показателей в увязке с другими показателями плана компании;

- доведение заданий плана до филиалов и ответственных за исполнение плана.

Система финансовых планов компании

Финансовые планы в зависимости от периода их действия включают в себя три основные подсистемы:

- перспективное (долгосрочное и среднесрочное) финансовое планирование;

- текущее финансовое планирование;

- оперативное финансовое планирование.

Эти подсистемы финансового планирования в компании находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Однако исходным этапом планирования является стратегическое финансовое планирование.

Стратегическая цель управления финансами заключается в повышении финансовой устойчивости и эффективности.

Обеспечивает стратегического управления финансами включает:

- комплексный анализ финансовых последствий принятых управленческих решений;

- эффективное размещение и рациональное использование ресурсов;

- постоянный мониторинг финансовых индикаторов и показателей;

- повышение рентабельности деятельности.

Конкретизация показателей финансовой стратегии предусматривает установление последовательности и сроков достижения отдельных целей и стратегических задач. Оценка разработанной финансовой стратегии проводится по следующим параметрам: ее согласование с общей стратегией. Компании, реализуемости стратегии с учетом прогнозирования конъюнктуры финансового рынка, результативности стратегии. Механизм реализации стратегии управления финансами должен быть построен на комплексном подходе к решению стратегических задач.

Перспективное (долгосрочное и среднесрочное) финансовое планирование заключается в изучении возможного будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. В качестве объектов долгосрочного и среднесрочного финансового планирования могут быть: показатели отчета о прибылях и убытках; потоки денежных средств; показатели бухгалтерского баланса. В перспективных планах расчетные показатели носят приближенный характер, причем, чем длительнее плановый период, тем выше неопределенность изменения макроэкономической среды.

Текущее финансовое планирование состоит в разработке финансовых планов по отдельным аспектам деятельности компании. Оно позволяет определить тактику компании на более короткий период.

Текущие планы позволяют компании на предстоящий период определить все источники финансирования, сформировать структуру доходов и затрат, рациональную структуру капитала, обеспечить платежеспособность.

Текущий план можно рассматривать как часть перспективного плана с более глубокой детализацией и конкретизацией показателей.

Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам. В настоящее время текущее финансовое планирование реализуется посредством разработки финансовых бюджетов: бюджетов доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, бюджета кредитов и займов, прогнозного баланса.

Текущее планирование дополняется оперативным, которое позволяет осуществлять контроль за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование предполагает разработку комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности компании.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: