Інформування регуляторних та правоохоронних органів

Професійний обов’язок аудитора дотримуватись конфіденційності інформації про клієнта може перешкодити наданню інформації щодо шахрайства стороні, що перебуває за межами суб’єкта господарювання замовника.

Аудитор повинен розглянути питання отримання юридичної поради для визначення відповідних дій за подібних обставин.

Якщо в результаті викривлення, що є результатом шахрайства чи підозрюваного шахрайства, аудитор стикається з винятковими обставинами, які ставлять під сумнів можливість продовження виконання аудиторської перевірки, аудитор повинен:

· розглянути питання професійної та юридичної відповідальності за обставин, що склались, включаючи те, чи існує вимога до аудитора сповістити про це особу (осіб), які замовили аудит, або, у деяких випадках, регуляторні органи;

· розглянути можливість відмови від виконання завдання;

Якщо аудитор відмовляється продовжувати виконувати завдання, йому необхідно:

· обговорити з управлінським персоналом відповідного рівня та найвищим управлінським персоналом відмову аудитора від продовження виконання завдання та причини цієї відмови;

· зважити, чи є професійна або юридична вимога до аудитора сповістити про це особу (осіб), які замовили аудит, або, у деяких випадках, регуляторні органи щодо відмови аудитора від продовження виконання завдання;

Такі виключні обставини можуть виникнути, наприклад, коли:

· суб’єкт господарювання не вживає відповідних дій щодо шахрайства, які аудитор вважає необхідними за даних обставин, навіть якщо шахрайство не є суттєвим для фінансових звітів;

· розгляд аудитором ризиків суттєвих викривлень внаслідок шахрайства та результати аудиторських тестів вказують на наявність значного ризику суттєвого та всеохопного шахрайства;

· аудитор має значні сумніви щодо компетентності або чесності управлінського або найвищого управлінського персоналу.

За таких обставин аудитор несе професійну та юридичну відповідальність.

РОЗДІЛ 2

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: