Главная

Популярная публикация

Научная публикация

Случайная публикация

Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту




План

1. Основні етапи організації й проведення перевірки.

2. Основні етапи розробки й узгодження планів проведення перевірки.

3. Основні етапи розробки й узгодження програм проведення перевірки.

4. Оформлення робочої документації внутрішнього аудитора й заключний звіт.

 

Література:

Основна [2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13-19]

Додаткова [20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29-31, 32, 33]

 

 

ВКАЗІВКИ ДО ЛЕКЦІЇ

 

1. Основні етапи організації й проведення перевірки

 

Процес організації й проведення перевірки доцільно підрозділяти на чотири окремих етапи:

1. Підготовка й планування перевірки
Попередній збір і аналіз інформації про об'єкт, що підлягає перевірці з оцінкою його підприємницького ризику Формування бригади контролерів і підготовка проектів організаційно - розпорядчих документів про перевірку Розрахунок (оцінка) аудиторського ризику й встановлення рівня суттєвості, узгодження їх із замовником перевірки Складання загального плану й програми перевірки, ознайомлення з нею аудиторів і контролерів
2. Перевірка СВК і оцінка ризику контролю
Вивчення структурних частин СВК Оцінка ризику контролю Тестування контрольних моментів Коригування плану й програми перевірки
3. Вибіркова перевірка господарських операцій, сальдо рахунків і даних регістрів, збір, документування й оцінка доказів
Визначення способів вибірки Тестування господарських операцій по суті Здійснення аудиторських процедур Тестування окремих елементів сальдо. Збір, оцінка й документування аудиторських доказів
4. Узагальнення й оцінка результатів перевірки, складання Звіту внутрішнього аудитора (контролера) і його реалізація
Перевірка непередбачених обставин і наступних подій Узагальнення й аналітична оцінка результатів Складання й подання звіту Вироблення рішень і рекомендацій, контроль за їх виконання

 

2. Основні етапи розробки й узгодження планів проведення перевірки

 

Практика організації перевірок показала, що планування дозволяє ефективно розподілити роботу між аудиторами, що беруть в них участь, і контролерами й ефективно координувати їх діяльність. Добре планування дозволяє оптимізувати витрати праці, оскільки заздалегідь допомагає визначити, які питання повинні перевіряти кращі кадри, а де можна поставити новачка.

Процес планування можна розділити на наступні основні етапи: попереднє планування; підготовка й складання загального плану; підготовка й складання програми; узгодження загального плану й програми із замовником перевірки.

Блок - схема організації процесу планування перевірки

 

 

 
 

 


У загальному плані перевірки повинні бути описані передбачувані обсяг і порядок проведення перевірки. Він являє собою таблицю з такими, наприклад, графами, як:

1. Номер за порядком.

2. Плановані види робіт або види діяльності (наприклад, перевірка касових операцій, перевірка дебіторської заборгованості, спостереження за проведенням інвентаризації, підготовка звіту).

3. виконавець (особа або особи, що здійснюють даний вид діяльності).

4. Трудомісткість (число людино-днів або людино-годин, необхідних для виконання даного виду роботи).

5. Строк виконання або період, протягом якого варто виконати дану роботу.

6. Примітка, де можна буде робити оцінки про виконання позицій плану.

Така форма плану дозволяє оцінити коло завдань, перелік залучених у їх рішення фахівців і їх конкретні обов'язки.

Схема загального плану перевірки

Найменування об'єкта перевірки

Період перевірки

Кількість людино-годин

Керівник групи перевірки

Склад групи перевірки

Планований рівень суттєвості


 

Плановані види робіт Період проведення й трудомісткість Виконавець Примітки
1. X X X X

3. Основні етапи розробки й узгодження програм проведення перевірки

 

Завдання загального плану на проведення перевірки деталізуються у відповідній програмі, що є набором інструкцій для контролера, що виконує перевірку, а також засобами контролю й перевірки належного виконання роботи. У відмінності від загального плану перевірки, де містяться загальні рекомендації, у програмі повинно бути досить конкретно описано, що і як варто перевіряти, на що звертати увагу, із чим зіставляти й т.д. Наприклад, у програмі по перевірці каси варто записати:

1. Запросити в співробітників бухгалтерії касову книгу за звітний період і первинні документи;

2. Перевірити відповідність оформлення (наявність реквізитів, дат, сум, підписів відповідальних осіб і їх розшифровки) відібраного згідно з таким-то методам аудиторської вибірки кількості первинних документів вимогам такий - то Інструкції з ведення касових операцій.

3. Переконатися у відповідності сум операцій і коментарів до них у касовій книзі даним первинних документів.

4. Переконатися у відповідності зазначених у документах кореспонденцій рахунків економічному змісту операцій і робочому плану рахунків підприємства та ін.

Схема програми перевірки.

Найменування підрозділу, що перевіряється

Період перевірки

Кількість людино-годин

Керівник групи перевірки

Склад групи перевірки

Планований рівень суттєвості

 

Перелік контрольних процедур по розділам перевірки Період проведення й трудомісткість Виконавець Робочі документи Примітка
1. X X X X X

 

Перелік контрольних процедур за розділами перевірки може мати наступний вигляд:

Бесіда з керівництвом об'єкта перевірки за питаннями запропонованої перевірки
Ознайомлення з об'єктом перевірки, його особливостями, специфікою, управлінським складом
Планування перевірки, що буде проводитися на даному об'єкті
Визначення чисельності й складу аудиторської групи
Призначення керівника групи по перевірці
Інструктаж групи перед виходом на перевірку
Оцінка рівня суттєвості для даного об'єкта перевірки і його узгодження із замовником перевірки
Оцінка СВК об'єкта перевірки
Контроль установчих документів та видів діяльності, що здійснюються об'єктом перевірки, його нормативно - правової бази
Контроль формування Статутного капіталу
Контроль основних засобів: обліку, амортизації вартості, витрат на ремонт, ефективності використання
Контроль нематеріальних активів: оцінка активів, їх облік, амортизація вартості, ефективності використання
Контроль фінансових вкладень
Облік витрат на виробництво й калькуляцію собівартості
Контроль обліку випуску й руху готової продукції
Контроль відвантаження й реалізації продукції

Продовження переліку

Контроль касових операцій
Контроль банківських операцій
Контроль розрахунків з постачальниками й підрядниками
Контроль розрахунків за авансами виданими і отриманими
Контроль розрахунків по претензіях
Контроль розрахунків з покупцями й замовниками
Контроль розрахунків з підзвітними особами
Контроль розрахунків із працівниками по оплаті праці
Контроль розрахунків з персоналом за іншими операціями
Контроль розрахунків по страхуванню
Контроль розрахунків з різними дебіторами й кредиторами
Контроль розрахунків з дочірніми підприємствами
Контроль розрахунків по спільній діяльності й внутрішньогосподарських розрахунках
Контроль розрахунків з бюджетом по всім видам податків і зборів
Контроль фінансових показників
Контроль резервів, фондів і використання прибутку
Контроль обліку кредитів, позик і цільового фінансування
Складання звіту по перевірці
Документування проведеної перевірки
Захист звіту перед керівництвом об'єкта перевірки
Здача звіту керівництву СВА (або іншому керівникові відповідно до встановленого на підприємстві порядку), складання робочого файлу й проходження внутрішнього контролю якості

 

Для підвищення якості планування доцільно обговорювати окремі розділи загального плану перевірки й певні програмами контрольні процедури з керівниками й фахівцями структур, що перевіряють. Інакше кажучи, при плануванні перевірки можливо заздалегідь обмовляти з фахівцями цих структур, коли й що буде перевірятися. У цьому випадку потрібні при перевірці співробітники будуть на місці, а необхідні документи заздалегідь підготовлені. Разом з тим, слід зазначити, що саме керівник перевірки відповідає за правильну й детальну розробку її плану й програм.

4. Оформлення робочої документації внутрішнього аудитора й заключний звіт

 

Робоча документація внутрішнього аудитора включає в себе робочі документи й матеріали, підготовлені аудитором або контролером, об'єктом контролю й іншими особами, які одержуються й зберігаються перевіряючими у зв’язку з проведенням аудиторської перевірки. Це, наприклад, заповнені ними бланки документів, таблиці, описовий текст, а також різні матеріали, підготовлені на запити співробітниками й керівниками об'єкта перевірки або третіми особами. Правила оформлення робочої документації регламентуються внутрішнім стандартом аудиторської діяльності, що складається з урахуванням документообігу, що діє на підприємстві, а також спеціальних вимог.

Форми застосовуваних робочих документів повинні бути пристосовані для машинної обробки, мати кодування, що дозволяє здійснити швидкий пошук, якщо виникне необхідність, конкретного документу. Практика показала доцільність застосування типових форм робочої документації, наприклад, стандартної структури аудиторського файлу, типові форми письмових запитів та ін.

Правильне формування робочої документації має принципово важливе значення для якості аудиторської діяльність, оскільки дозволяє в стислий термін одержати необхідну інформацію про будь-який об'єкт перевірки за будь-який період часу, що дуже важливо для проведення аналітичної роботи.

На підставі робочої документації формуються підсумкові документи за результатами перевірки. Їх структура й зміст визначаються окремим стандартом або включаються окремим розділом у Положення про службу внутрішнього аудита.

В якості підсумкових документів, як правило, складається звіт (акт) з висновками й пропозиціями. Він може складатися із двох частин.

Загальна частина містить у собі наступні відомості:

1. Склад перевірочної групи СВА із вказівкою прізвища, ініціалів, посади, місця роботи кожного фахівця, обов'язків у ході проведення перевірки.

2. Реквізити об'єкта перевірки.

3. Перелік посадових осіб (прізвища, ініціали, посади), відповідальних за фінансово-господарську діяльність об'єкта перевірки.

4. Період часу, до якого відноситься документація, перевірена в ході внутрішнього аудиту.

Аналітична частина звіту (акту) містить:

1. Перелік виявлених відхилень, що перевищують рівень суттєвості помилок і обставин, що їх обумовили.

2. Оцінку виявлених відхилень з погляду їх впливу на фінансово-економічні показники роботи об'єкта перевірки.

3. Рекомендації по усуненню негативних відхилень або посилення дії позитивних відхилень.

4. Якісну або кількісну оцінку впливу впровадження рекомендацій СВА на фінансово-економічні показники роботи об'єкта перевірки.

5. Конструктивні пропозиції (при їх наявності) по вдосконаленню управління об'єктом перевірки.

6. Відомості про всі виявлені істотні порушення в бухгалтерському або управлінському обліку, що спотворюють звітність.

Цей матеріал і, особливо, пропозиції, що містяться в ньому, рекомендації й зауваження, повинні бути обґрунтованими, ясними для розуміння й не допускати подвійного тлумачення формулювань. Виконання цієї вимоги СВА забезпечує більше об'єктивний розгляд звіту внутрішнього аудитора органами управління підприємства й полегшує прийняття по ньому конкретних рішень. Це сприяє підвищенню результативності перевірок і одночасно росту авторитету СВА.

При складанні звіту (акту) внутрішнім аудиторам необхідно дотримуватися певних принципів, таких як: об'єктивність, зрозумілість, стислість, конструктивність і своєчасність.

Об'єктивність звіту ґрунтується на фактах, які описуються неупереджено, а висновки й рекомендації формуються без упередження.

Зрозумілість звіту має на увазі, що його зміст викладений просто й логічно, "не перевантажений" професійною термінологією й характеризується високою інформативністю.

Стислість звіту характеризується доречністю викладу матеріалу, відсутністю надлишкових подробиць, повнотою вираження думки при мінімальній кількості слів.

Конструктивність звіту визначається тим, що він своїм змістом, висновками й рекомендаціями надає допомогу перевіреному підрозділу.

Своєчасність звіту має на увазі, що він формується без невиправданих затримок, що дозволяє прийняти термінові й ефективні заходи.

Слід зазначити, що підготовлені внутрішніми аудиторами висновки й пропозиції для включення в аналітичну частину звіту доцільно, до складання його остаточної редакції, обговорити з керівниками об'єкта перевірки. Такі обговорення гарантують відсутність невірного розуміння в тлумаченні виявлених фактів. До обговорення, як правило, запрошуються всі зацікавлені керівники, що мають право санкціонувати початок виправних операцій і добре обізнані про роботу об'єкта перевірки.

 






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2024 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных