Влияние системы налогообложения на финансовые результаты предприятия

Налоговая нагрузка – одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

Методика расчета позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.

Методика расчета налоговой нагрузки должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения. Имея вариант налогового поля, основанный на анализе данных прошлых лет действующего предприятия, последовательно изменяя значения отдельных факторов в рамках законодательно допустимого предела, можно сравнивать результаты хозяйственной деятельности при разных вариантах налогообложения.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности.

Методика расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей величины налоговых обязательств, возникших в процессе ведения деятельности за календарный год, и представляет собой совокупность сумм, начисленных за год каждого из обязательных платежей в составе налогового поля, которые должно уплачивать предприятие в бюджетную систему.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия произведем расчет удельного веса налоговых отчислений в сумме полученной прибыли при общепринятом налоговом режиме.

Исходя из данных, приведенных в таблицах 2 и 3, удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли составит:

2010 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 142 067,6 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 304 847 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (142067,6 / 304847) * 100% = 46,6%.

2011 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 188 194,43 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 778 725 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (188194,43 / 778725) * 100% = 24,2%.

2012 год:

1) Сумма уплачиваемых налогов = 285 643,38 рублей;

2) Сумма прибыли до налогообложения = 1 438 929 рублей;

3) Удельный вес налоговых отчислений в сумме полученной прибыли = сумма уплачиваемых налогов / сумма прибыли до налогообложения * 100% = (285643,38 / 1438929) * 100% = 19,9%.

Дополнительно рассмотрим уровень налоговой нагрузки без учета влияния налогов, относимых на себестоимость услуг.

Удельный вес налога на доходы можно рассчитать следующим образом:

2010 год:

1. Сумма налога на доходы = 113 981,01 рублей;

2. Сумма прибыли до налогообложения = 304 847 рублей;

3. Удельный вес = сумма налога на доходы / сумма прибыли до налогообложения = (113981,01 / 304847) * 100% = 37,4%.

2011 год:

1. Сумма налога на доходы = 146 352,70 рублей;

2. Сумма прибыли до налогообложения = 778 725 рублей;

3. Удельный вес = сумма налога на доходы / сумма прибыли до налогообложения = (146352,70 / 778725) * 100% = 18,8%.

2012год:

1. Сумма налога на доходы = 219 915,54 рублей;

2. Сумма прибыли до налогообложения = 1 438 929 рублей;

3. Удельный вес = сумма налога на доходы / сумма прибыли до налогообложения = (219915,54 / 1438929) * 100% = 15,3%.

Таким образом, в анализируемый период наблюдается снижение удельного веса налогов в сумме полученной прибыли с 46,6% в 2010 году до 19,9% в 2012 году.

Далее рассмотрим налоги, которые уплачивало бы предприятие в случае перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), за основу берем те же показатели.

В данном случае ООО «Ремком» являлось бы плательщиком следующих налогов: налог с выручки, а также единый социальный налог.

Произведен расчет налогов по УСН.

Объектом налогообложения по налогу с выручки являются:

1) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

2) доходы от продаж (выручка от реализации) сырья и материалов;

3) доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

4) прочие доходы, а именно:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 лет с момента возникновения.

5) доходы прошлых лет, самостоятельно выявленные организацией в отчетном периоде.

Для целей налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности доходы признаются по методу начисления или по кассовому методу.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в соответствии с законодательством о ценообразовании и бухгалтерском учете.

Ставка налога с выручки устанавливается на уровне 3% к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов.

Налог с выручки организации исчисляется исходя из ежеквартального объема налогооблагаемой базы и относится на расходы организации по налогам из прибыли.

При осуществлении нескольких видов деятельности минимальная сумма налога с выручки, подлежащая уплате в течение года, определяется согласно наибольшему удельному весу выручки в общей сумме дохода от продаж согласно данным финансовой отчетности за предыдущий год.

По итогам отчетного года производится перерасчет налога с выручки исходя из фактической структуры доходов от продаж.

Организации имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы при уплате налога с выручки на сумму средств, направленных на оплату услуг бухгалтера, консалтинговых фирм в части ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки финансовой и налоговой отчетности, в пределах 1 000 РУ МЗП в год.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2, налог с выручки равен:

- в 2010 г. – 1 753 554 руб. * 3% = 52 606,62 рублей;

- в 2011 г. – 2 251 580 руб. * 3% = 67 547,40 рублей;

- в 2012 г. – 3 383 316 руб. * 3% = 101 499,48 рублей.

Объектами налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в течение отчетного периода в пользу физических лиц, состоящих (состоявших) с организацией в трудовых отношениях или в отношениях по договорам гражданско-правового характера.

Величина всех ежемесячных выплат и вознаграждений принимается в эквиваленте 1 МРОТ по каждому физическому лицу.

Ставка ЕСН устанавливается на уровне 14% от налогооблагаемой базы.

Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в Государственный фонд социального страхования ПМР, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели обязательного государственного социального страхования (выплата б/листов, пособий до 1,5 лет).

Положительная разница между суммами начисленных в отчетном периоде пособий и выплаченных организацией самостоятельно, которые были зачтены в счет ЕСН, исчисленного для поступления в Государственный фонд обязательного социального страхования ПМР, подлежит:

а) отражению налогоплательщиком в отчетах ЕСН последующих налоговых периодов;

б) зачету в счет предстоящих платежей в Государственный фонд обязательного социального страхования ПМР до полного погашения либо на основании письменного обращения налогоплательщика - возмещению из средств Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2, ЕСН равен:

в 2010 году = 111 080 руб. * 14% = 15 551,20 рублей;

в 2011 году = 169 420 руб. * 14% = 23 718,80 рублей;

в 2012 году = 266 680,0 руб. * 14% = 37 335,20 рублей.

Представим в таблице 4 суммы налогов, которые уплачивались бы обществом в случае применения УСН в период с 2010 по 2012 годы.

Таблица 4

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: