Суммы, не подлежащие налогообложению

В соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат на­логообложению:

I. Государственные пособия, выплачиваемые в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации, за­конодательными актами субъектов Российской Федера­ции, решениями представительных органов местного са­моуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребен­ком, пособия по безработице, беременности и родам.

II. Все виды установленных законодательством Россий­ской Федерации, законодательными актами субъектов Рос­сийской Федерации, решениями представительных орга­нов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации), связанных с:I возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

■ бесплатным предоставлением жилых помещений и ком­мунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

■ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося на­турального довольствия, а также с выплатой денеж­ных средств взамен этого довольствия;

■ оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно- спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

■ увольнением работников, включая компенсации за не­использованный отпуск;

■ возмещением иных расходов, включая расходы на по­вышение профессионального уровня работников;

■ трудоустройством работников, уволенных в связи с осу­ществлением мероприятий по сокращению численнос­ти или штата, реорганизацией или ликвидацией орга­низации;

■ выполнением физическим лицом трудовых обязаннос­тей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

III. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

■ физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях воз­мещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пост­радавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; • '

■ членам семьи умершего работника или работнику в свя­зи со смертью члена (членов) его семьи (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ).

IV. Суммы страховых платежей (взносов):

■ по обязательному страхованию работников, осуществ­ляемому налогоплательщиком в порядке, установлен­ном законодательством Российской Федерации;

■ Договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года предусматривающим оплату страховщиками медицин­ских расходов этих застрахованных лиц;

■ по договорам добровольного личного страхования ра­ботников, заключаемым исключительно на случай на­ступления смерти застрахованного лица или утраты за­страхованным лицом трудоспособности в связи с ис­полнением им трудовых обязанностей (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Приведенный перечень видов страхования является зак­рытым.

V. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых за­конодательством Российской Федерации отдельным ка­тегориям работников, обучающихся, воспитанников (подп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Например, студентам, обучающимся по заочной фор­ме в государственных аккредитованных вузах, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к местона­хождению вуза и обратно, если они направляются туда для выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и эк­заменов, а также для сдачи государственных экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы).

Налоговые льготы

В соответствии с п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не пре­вышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ);

2) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инва­лидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональ­ные и местные отделения;

3) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инва­лидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

4) учреждения, созданные для достижения образова­тельных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных со­циальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых яв­ляются указанные общественные организации инвалидов.

Данные категории налогоплательщиков освобождают­ся от ЕСН — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 ООО руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо;

5) индивидуальные предприниматели, адвокаты, явля­ющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профес­сиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Ставки налога

Статьей 241 НК РФ установлены ставки налога в зави­симости от категории плательщиков. Федеральным зако­ном от 06.12.2005 № 158-ФЗ в ст. 241 НК РФ внесены изменения. Приведенные ниже размеры ставок (табл. 4) установлены с 1 января 2006 г.

Децентрализованные внебюджетные фонды

В основной это отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских⁴ и опытно-конструкторских разработок (НИОКР). Они создаются в соответствии с по­становлением Правительства от 13 октября 1999 г. № 1156 «О порядке образования и использования вне­бюджетных фондов федеральных органов исполнитель­ной власти и коммерческих организаций для финанси­рования научных исследований и экспериментальных разработок». Всего насчитывается около 84 внебюджетных Фондов НИОКР.

■ федеральные органы исполнительной власти и коммер- ческив организации формируют следующие внебюджет­ные фонды для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок:

■ Министерство образования и науки Российской Феде- радии — Российский фонд технологического развития; _а федеральные министерства и иные федеральные орга­ны исполнительной власти — фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разрабо­ток соответствующих федеральных министерств и иных федеральных органов исполнительной власти; я коммерческие организации — фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разрабо­ток соответствующих коммерческих, организаций. Внебюджетные фонды федеральных органов исполни­тельной власти и коммерческих организаций создаются по согласованию с Министерством образования и науки Российской Федерации, которое осуществляет регистра­цию и учет этих внебюджетных фондов. Порядок регист­рации и учета указанных внебюджетных фондов устанав­ливается по согласованию с Министерством финансов Рос­сийской Федерации.

Внебюджетные фонды федеральных органов исполни­тельной власти и коммерческих организаций формиру­ются за счет добровольных отчислений организаций (хо-. зяйствующих субъектов). Суммы отчисленных средств в размере до 1,5% себестоимости производимой продук­ции (работ, услуг) включаются организациями (хозяй­ствующими субъектами) в себестоимость продукции (ра­бот, услуг).

В том случае, когда средства, предназначенные для от­числения во внебюджетный фонд федерального органа ис­полнительной власти или коммерческой организации, не перечислены в указанный внебюджетный фонд, налого­облагаемая прибыль организации (хозяйствующего субъек­та) увеличивается на сумму этих средств.

Не подлежат включению в себестоимость отчисления организаций (хозяйствующих субъектов), если произво­димая продукция (работы, услуги) изготавливалась для государственных нужд за счет ассигнований из федераль­ного бюджета.

Внебюджетные фонды федеральных органов исполни­тельной власти формируются за счет добровольных от­числений, осуществляемых на договорной основе органи­зациями (хозяйствующими субъектами), находящимися в их ведении, сумм, начисленных в размере до 1,5% от себестоимости, а также отчислений коммерческих орга­низаций.

Внебюджетные фонды коммерческих организаций фор­мируются за счет собственных отчислений в размере до 1,5% от себестоимости, а также отчислений, осуществля­емых на договорной основе другими коммерческими орга­низациями.

Организации (хозяйствующие субъекты), участвующие на договорной основе в создании внебюджетного фонда федерального органа исполнительной власти или коммер­ческой организации, перечисляют средства в соответству­ющий внебюджетный фонд в размерах, определенных до­говором, и в сроки, установленные для уплаты налога на прибыль.

Федеральные органы исполнительной власти и коммер­ческие организации в соответствии с договором с Мини­стерством образования и науки Российской Федерации ежеквартально перечисляют в Российский фонд техноло­гического развития 25% средств, поступающих в их вне^ бюджетные фонды.

Средства внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций на­правляются на финансирование научных исследований и экспериментальных разработок, в том числе в области со­здания новых видов наукоемкой продукции, сырья и ма­териалов, разработки новых и совершенствования приме­няемых технологий, повышения технического уровня про­дукции, стандартизации и сертификации продукции, охраны труда и техники безопасности.

Выделение из внебюджетных фондов федеральных ор­ганов исполнительной власти и коммерческих организа­ций средств на проведение работ, предусмотренных положением о внебюджетном фонде, осуществляется на договорной основе.

Ответственность за целевое использование средств вне­бюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций возлагается на руко­водителей федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций, в которых созданы внебюд­жетные фонды.

Федеральные органы исполнительной власти, в кото­рых созданы внебюджетные фонды, представляют в уста­новленном порядке отчетность о движении средств вне­бюджетных фондов в Министерство финансов Российской Федерации, Российское статистическое агентство и Ми­нистерство образования и науки Российской Федерации, Коммерческие организации представляют в установлен­ном порядке указанную отчетность в Российское статис­тическое агентство и Министерство образования и науки Российской Федерации.

Информация о движении средств внебюджетных фон­дов федеральных органов исполнительной власти и ком­мерческих организаций не может быть отнесена к ин­формации, составляющей коммерческую тайну.

Контроль за целевым использованием средств внебюд­жетных фондов федеральных органов исполнительной вла­сти и коммерческих организаций осуществляют Мини­стерство образования и науки Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации.

В случае нецелевого расходования средств соответству­ющего внебюджетного фонда Министерство образования ^и науки Российской Федерации по собственной инициа­тиве или по представлению Министерства финансов Рос­сийской Федерации имеет право отменить регистрацию внебюджетного фонда и исключить его из реестра.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: