Главная | Случайная
Обратная связь

ТОР 5 статей:

Методические подходы к анализу финансового состояния предприятия

Проблема периодизации русской литературы ХХ века. Краткая характеристика второй половины ХХ века

Ценовые и неценовые факторы

Характеристика шлифовальных кругов и ее маркировка

Служебные части речи. Предлог. Союз. Частицы

КАТЕГОРИИ:






Статистические показатели государственных внебюджетных фондов




Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования социальных программ и общественных потребностей. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ внебюджетные фонды финансируются из федерального бюджета в виде бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, субсидий.

В соответствии с экономической классификацией в федеральном бюджете указываются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В свою очередь, в доходной части бюджета отражаются поступления от государственных внебюджетных фондов.

В целях получения оперативной информации о деятельности государственных внебюджетных фондов в системе государственной статистики организовано федеральное государственное статистическое наблюдение за поступлением и расходованием средств государственных внебюджетных фондов. Среди показателей, характеризующих деятельность внебюджетных фондов, наиболее значимыми являются показатели, характеризующие как поступление средств из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, так и отражение платежей в бюджет.

В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные.

Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней и изъятию не подлежат. Взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены в Налоговом кодексе РФ к федеральным налогам и сборам. Внебюджетные фонды, формируемые на федеральном уровне, характеризуются выделением части средств, передаваемых в распоряжение территориальных органов власти. При этом определяется удельный вес налогов, поступающих в бюджеты всех уровней.

В соответствии с целевым назначением внебюджетные фонды подразделяются на экономические и социальные.

К экономическим фондам относятся: Российский фонд технологического развития; отраслевые внебюджетные фонды НИОКР; финансовые фонды поддержки отраслей; фонды финансового регулирования; инвестиционные фонды и другие.

К социальным фондам относятся: Пенсионный фонд; фонд социального страхования; Фонды обязательного медицинского страхования.

Крупнейшими государственными внебюджетными фондами являются социальные фонды. Социальные фонды – это фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти и предназначенные для социального обеспечения граждан. Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной направленности определяется основным их назначением, которое состоит в обязательном социальном страховании. Обязательное социальное страхование представляет собой систему, создаваемую государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых рисков.

Основными показателями источников поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: страховые взносы; дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней; штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств; иные поступления. Направления использования денежных средств изучаются применительно к видам страховых рисков, определяющих вид страхового обеспечения, и специфике соответствующего фонда.

Каждый из государственных внебюджетных фондов характеризуется системой показателей, отражающих источники поступлений денежных средств и направления их расходования.

Изменение средств внебюджетных фондов можно представить в виде балансового уравнения: остаток средств фонда на конец финансового года равен остатку денежных средств на начало года плюс сумма поступлений денежных средств в течение года минус сумма израсходованных в течение года денежных средств.

Основным источником средств Пенсионного фонда (формируется на федеральном и региональном уровнях) являются страховые взносы, а также средства федерального бюджета, передаваемые фонду на выплаты государственных пенсий и пособий; на выплату досрочных пенсий безработным гражданам; мобилизация просроченной задолженности плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд; остаток средств на начало конкретного финансового года.

Средства Пенсионного фонда РФ расходуются на трудовые пенсии, пенсии и пособия военнослужащим, выплаты неработающим трудоспособным лицам (уход за нетрудоспособными лицами), выплаты социальных пенсий и пособий; осуществление финансово-кредитных операций; содержание органов Пенсионного фонда; индексацию пенсий; другие цели.

Доходы Фонда социального страхования РФ образуются за счет страховых взносов, а также из средств федерального бюджета, остатка средств на начало финансового года и прочих поступлений.

Средства Фонда социального страхования расходуются на: выплату пособий по временной нетрудоспособности; санаторно-курортное обслуживание; оздоровление граждан, пострадавших от чернобольской катастрофы; выплату пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; оздоровление детей; расходы на содержание самих учреждений фонда; прочие расходы.

Основной источник средств Фонда обязательного медицинского страхования РФ – страховые взносы организаций, индивидуальных предпринимателей, граждан; возврат ранее размещенных временно свободных денежных средств и доходы от их использования; остаток средств на начало финансового года; иные источники.

Средства фонда расходуются на финансирование научных исследований в области медицины целевых программ по здравоохранению; профессиональной подготовки кадров; научных исследований в области медицины; развитие материально-технической базы здравоохранения; выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте; оплата у медикаментов; оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах; содержание самого фонда; прочие расходы.

Контрольные вопросы
(выберите правильный ответ)

1. Что включает бюджетная система РФ?

а) федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

б) федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;

в) федеральный бюджет и местные бюджеты;

г) бюджеты субъектов РФ и внебюджетные фонды.

 

2. Какие бюджеты разрабатываются в форме законов?

а) федеральный;

б) консолидированный;

в) федеральный и консолидированный.

 

3. Какие части поступлений должны выделяться в общем доходе в соответствии с международной бюджетной классификацией ?

а) налоговые и неналоговые;

б) налоговые;

в) налоговые доходы и официальные трансферты.

 

4. Какие обобщающие показатели характеризуют доходную часть бюджета?

а) налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов;

б) налоговые и неналоговые доходы;

в) налоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов;

г) безвозмездные перечисления и доходы целевых бюджетных фондов.

 

5. Какие части в расходах бюджета выделяют в зависимости от направления использования?

а) текущие и капитальные;

б) общие расходы и кредитование минус погашение;

в) только капитальные.

 

6. Что такое дефицит бюджета?

а) превышение доходов над расходами;

б) превышение доходов над расходами;

в) профицит.

 

7. Каковы источники общего финансирования бюджета?

а) внешние и внутренние;

б) кредиты Центрального Банка, ценные бумаги, облигации государственного займа;

в) только внутренние.

 

8. Каким образом производится обслуживание государственного долга?

а) путем выплаты процентов и погашения основной суммы долга;

б) путем погашения основной суммы долга;

в) путем выплаты процентов.

 

9. Как подразделяются внебюджетные фонды в зависимости от уровня управления?

а) федеральные и региональные;

б) экономические и социальные;

в) федеральные и экономические;

г) Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

 

10. Какие государственные внебюджетные фонды относятся к социальным:

а) Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования;

б) отраслевые внебюджетные фонды НИОКР, финансовые фонды поддержки отраслей, фонды финансового регулирования, инвестиционные фонды;

в) внебюджетные фонды, формируемые на региональном уровне.

 

Задачи

Задача 1. По следующим данным определите: 1) долю налоговых и неналоговых доходов в доходной части консолидированного бюджета (в целом); 2) долю отдельных статей налоговых поступлений в общем объеме доходов; сделайте вывод о наиболее значимых из них.

Имеются данные о доходах консолидированного бюджета Российской Федерации в 2007 г. (млрд. руб.):

 

 

Доходы – всего 13368,3

Из них:

налог на прибыль организаций 2172,0

налог на доходы физических лиц 1266,6

налог на добавленную стоимость 2261,7

акцизы 314,4

платежи за пользование природными ресурсами 1235,1

от внешнеэкономической деятельности 2408,3

от имущества, находящегося в государственной

и муниципальной собственности 526,6

безвозмездные перечисления 18,2

доходы от предпринимательской деятельности 98,0

Задача 2. Имеются данные об исполнении федерального бюджета РФ в 2007 г. (в млрд. руб.):

 

  Утвержденный бюджет Фактическое исполнение
Доходы – всего 7443,9 7781,1
из них: налог на прибыль организаций 935,6 641,3
налог на добавленную стоимость 2230,7 2261,5
единый социальный налог 389,1 405,0
акцизы 132,9 135,0
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции 2364,3 2408,3
платежи за пользование природными ресурсами 1114,7 1157,4
от внешнеэкономической деятельности 2364,3 2408,3
от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности 88,2 267,1
Расходы – всего 6531,4 5986,6
из них на: государственное управление и местное самоуправление 1122,1 815,7
национальную оборону 839,1 831,9
правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства 674,8 667,0
на национальную экономику 730,2 692,6
топливо и энергетику 12,7 8,3
сельское хозяйство и рыболовство 27,1 27,8

Окончание табл.

транспорт 218,6 172,6
связь и информатику 28,7 14,1
социально-культурные мероприятия 920,9 776,1
финансовая помощь бюджетам других уровней 1939,7 1900,1
профицит 912,5 1794,6

Определите по данным фактического исполнения федерального бюджета долю налоговых и неналоговых поступлений в общем объеме доходов, а также долю финансовой помощи бюджетам других уровней в общих расходах.

Вычислите аналогичные показатели по утвержденному (запланированному) федеральному бюджету и сделайте выводы.

Задача 3. По данным задачи 2 определите запланированную на 2007 г. структуру расходов бюджета по статьям и сравните с фактической.

Задача 4. По утвержденному на 2008 г. федеральному бюджету расходы на управление, национальную оборону и обеспечение безопасности составили 9849,6 млрд. руб., на поддержку и развитие базовых отраслейпромышленности, сельское хозяйство, расходы на транспорт, дорожное хозяйство и информатику – 848,4 млрд. руб., на социально-культурные мероприятия – 901,6 млрд. руб.

Общая величина расходов – 7021,9 млрд. руб.

Вычислите долю расходов указанных статей в общей величине расходов 2008 г. Используя данные задачи 2, определите долю расходов в запланированном на 2007 г. федеральном бюджете, предварительно укрупнив статьи расходов. Сравните полученные результаты.

Задача 5. По данным задачи 4 вычислите исполнение расходной части федерального бюджета за 2008 г., если фактически общая сумма расходов составила 7566,6 млрд. руб., из них расходы на управление, национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность – 2558,3 млрд. руб.; на социально-культурные мероприятия – 1015,7 млрд. руб.

Задача 6. Доходы консолидированного бюджета РФ в 2004 г., 2005 г., 2006 г., 2007 г. и в 2008 г. составили соответственно 5429,9; 8579,6; 10625,8; 13368,3, 16005,9 млрд. руб., а расходы – 4669,7; 6820,6; 8375,2; 11378,6, 13991,8 млрд. руб.

Определите: 1) с каким результатом был сведен федеральный бюджет в указанные годы; 2) каково отношение величины бюджетного дефицита (профицита) к ВВП, если за соответствующие годы ВВП составил 17048; 21625; 26903 и 33111, 41668 млрд. руб.

Задача 7. По данным задачи 6 определите средний абсолютный прирост и среднегодовой темп роста доходной части консолидированного бюджета за 2004–2008 гг.

Задача 8. По данным задачи 6 охарактеризуйте интенсивность изменения расходов консолидированного бюджета за 2004–2007 гг. с помощью базисных и цепных темпов роста и показателя абсолютного содержания одного процента прироста.

Задача 9. По следующим условным данным (по регионам) определите величин изменений налоговых отчислений за счет изменения: а) ставки налога на прибыль и б) объема налогооблагаемой прибыли.

 

Показатели Базисный год Отчетный год
Налоговый доход, ден. ед. 7440,4
Ставка налога, %
Налоговая база, ден. ед.

Задача 10. Поступление и расходование средств ПФР в 2006 г.
(в млн. руб.) (условные данные):

 

Остаток средств на начало года 43894

Поступления 1637580

В том числе:

налоги, страховые взносы 797641

из федерального бюджета 833105

Расходование 1537257

В том числе на:

финансирование выплат населению пенсий, пособий 1492806

 

Определите остаток денежных средств фонда на конец 2006 г.

 

Тема 4. СТАТИСТИКА ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Финансовое состояние предприятия – способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно зависит от внутренних и внешних факторов рыночной действительности (рис. 1)

 
 

 


Рис. 1. Внешние и внутренние агрегированные факторы
деятельности предприятия (институциональной единицы )

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Оно зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности и от уровня финансового менеджмента на предприятии.

Финансовая деятельность как составная часть хозяйствования должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для реального развития производства и получения прибыли.

 
 

 


Рис. 2. Система статистических показателей
финансов предприятий

Рыночная экономика требует активного управления финансами. Какова должна быть структура капитала по составу и источникам образования. Какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные и другие вопросы.

Анализ финансового состояния предприятия – задача руководителей, учредителей, инвесторов, банков, акционеров, поставщиков, налоговых инспекций, органов государственной статистики и др. Решение этой задачи возможно на основе знаний бухгалтерской статистической отчетности предприятия, статистики финансов предприятий-конкурентов, статистики финансов по РФ в целом, по экологическим районам, республикам, краям, областям, автономным областям и округам, городам федерального значения. Уровень использования той или иной статистической информации зависит от отраслевой и региональной принадлежности предприятий.

В условиях реально существующих рыночных отношений бухгалтерская отчетность предприятия является публичной и может подвергаться анализу. Цель анализа:

– оценка прошлой деятельности предприятия;

– оценка состояния предприятия на данный момент (за период);

– оценка будущего положения предприятия и степени риска.

Ответы на поставленные вопросы дают аналитические показатели, рассчитанные на основе бухгалтерской и статистической форм отчетности с использованием статистической методологии (рис. 2).

Прежде всего финансовое состояние предприятия характеризуется структурой активов и пассивов, а также их динамикой. Выбор анализируемого периода зависит от ряда факторов: наличия месячной, квартальной, полугодовой, девятимесячной, годовой отчетности; наличия полноты информационных источников и др. При этом фактор времени всегда очень важен для анализа.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе системы показателей, изучаемых в данной главе. Функциями финансового анализа являются объективная оценка финансовых отношений предприятия внутри него и во внешней среде. Причем «Финансы» – это «Деньги», они текут, изменяются во времени и пространстве. Поэтому на каждый момент (или за каждый период) важно помнить о проблеме сопоставимости показателей. Также важно понимать, что если для подготовки данных определенную роль играет бухгалтерский учет, то для проведения финансового анализа такую же определенную роль играют знания статистических методов и умение их правильного использования.

К системе показателей управления активами предприятия относятся показатели размещения капитала, имеющегося в распоряжении предприятия; вложения капитала в конкретное имущество и материальные ценности: расходы предприятия на производство и реализацию продукции; остатки свободной денежной наличности. Какие вложения осуществлены в основные и оборотные средства? Сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения (в стоимостной и материальной форме)? Какова структура и динамика капитала? Качество ответов на эти и другие вопросы и количественная их оценка отражают результаты производственной и финансовой деятельности предприятия.

К показателям, характеризующим активы конкретного предприятия относятся:

1. Изменения показателей (за период = на конец периода – на начало периода) в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал – вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, объекты природопользования, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Особое внимание уделяется основным средствами (соотношение их активной и пассивной части, силовых и рабочих машин, фондоотдача).

2. Денежные средства. Сумма денег на каждый момент времени должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие остатков больше, чем необходимо свидетельствует о неправильном использовании оборотного капитала во времени, который проходил три стадии кругооборота: заготовительную (закупки), производственную, сбытовую.

3. Дебиторская задолженность. Иногда выгодно иметь кредитные обязательства в денежной форме. Продолжительность нахождения средств в дебиторской задолженности определяется следующим образом:

 

Период Дз = Средние остатки задолженности по счетам дебиторов за период × Дни периода
Сумма дебетового оборота по счетам дебиторов

4.Убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами (У):

 

Убытки = Просроченная задолженность за период Просроченная задолженность, скорректированная на индекс инфляции за этот период

5.Состояние производственных запасов. Они должны быть оптимальными по структуре и динамике.

К системе показателей анализа пассивов предприятия относятся:

– Коэффициент финансовой автономии – удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала (структура пассива);

– Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Эти показатели рассчитываются на основе бухгалтерской отчетности. Чем выше уровень первого показателя, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. В разных отраслях сложились нормативы соотношения заемных и собственных средств. Однако считается нормальным, если коэффициент автономии больше или равен 0,5, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств меньше или равен 1.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия временно изменяет его финансовое состояние. Средства не замораживаются на продолжительное время в обороте, а своевременно возвращаются, соответственно состояние улучшается. В противном случае ухудшается финансовое положение – просроченная кредиторская задолженность приводит к выплате штрафов, санкций. В финансах «время – деньги», поэтому важно учитывать в процессе анализа давность кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, установить сумму выплаченных санкций за просроченные платежи.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (период Кз) рассчитывается следующим образом:

Период Кз =   Средние остатки кредиторской задолженности × Дни периода
Сумма кредитовых оборотов по счетам расчетов с кредиторами

 

Кредиторская задолженность – основной источник покрытия дебиторской задолженности. Необходимо сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности во времени. Если первая превышает вторую, то собственный капитал иммобилизуется в дебиторскую задолженность.

Система показателей финансовой устойчивости предприятия включает:

Расчет структуры распределения собственного капитала (доля собственного оборотного капитала в общей его сумме, доля собственного основного капитала в общей его сумме).

6. Коэффициент маневренности капитала (Км)

 

Км = Собственный оборотный капитал
Общая его сумма

 

Показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, т. е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами. Коэффициент должен быть высоким, чтобы обеспечить достаточную гибкость в использовании собственных средств предприятия.

7. Обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования (Осф)

Осф = Сумма собственного оборотного капитала
Общая сумма материальных оборотных средств
     

8. Скорость оборачиваемости капитала – комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяй-
ственной деятельности:

 

Количество оборотов = Выручка от реализации продукции, работ, услуг
Средняя стоимость капитала

 

Длительность одного оборота = Продолжительность анализируемого периода в днях = Средняя стоимость капитала
Количество оборотов Выручка

 

При оценке показателей по одному предприятию важно использование данных отчётности месячной, квартальной, годовой. В зависимости от наличия данных отчётности для определения средних величин различных показателей, используемых в финансовом анализе предприятия, необходимо использовать виды средних (согласно статистической методологии), которые наиболее адекватно отражают исследуемый процесс.

Система показателей платежеспособности предприятия. Платежеспособность – возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе показателей ликвидности текущих активов. Понятие ликвидности включает период времени, необходимый для превращения активов в денежную наличность. Анализ ликвидности баланса предприятия включает сравнение средств по активу, группировку активов по степени сокращения ликвидности, анализ краткосрочных обязательств по пассиву, группировку по степени срочности погашения пассивов. Имеет место параллельный анализ сгруппированных данных по активу и пассиву. Уровень мобильности ликвидных средств снижается по мере возрастания номера группы: 1-я группа (деньги и краткосрочные финансовые вложения); 2-я группа (готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность); 3-я группа (производственные запасы и незавершенное производство).

Перспективная платежеспособность оценивается на основе показателей ликвидности: абсолютного, промежуточного и общего:

 

Абсолютный = Величина ликвидных средств 1-й группы
Сумма краткосрочных долгов

 

 

Промежуточный = Величина ликвидных средств 1-ой и 2-ой группы
Сумма краткосрочных долгов

 

Общий = Сумма всех ликвидных средств
Сумма краткосрочных долгов

 

Финансы предприятий – денежные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов и накоплений в результате производства и реализации товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.

Финансовые отношения возникают внутри самих предприятий (в процессе образования доходов, формирования и использования целевых фондов и т. д.); между предприятиями (при вложении средств в акции и облигации других предприятий и получении по ним дивидендов и процентов, при движении экспортно-валютной выручки, уплате или получении штрафов в случае нарушения договорных обязательств, участии в распределении прибыли от кооперации производственных процессов и т. д.); с государством (в связи с формированием и использованием бюджетных и внебюджетных фондов); с банками, со страховыми компаниями; в пределах внутриотраслевых перераспределении финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы – денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйствующих субъектов, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат на производстве. Объем и состав финансовых ресурсов предприятия непосредственно связаны с уровнем его развития и его эффективностью.

Институциональная единица – хозяйствующий субъект, имеющий юридическое лицо, активы и обязательства (т. е. предприятия, занимающиеся определенной деятельностью). Обычно принято институциональную единицу называть предприятием или организацией.

Предметом статистики финансов предприятия является количественная сторона производственных отношений, находящихся в неразрывной связи с качественными особенностями образования, распределения, использования финансовых ресурсов и выполнения обязательств хозяйствующих субъектов друг перед другом, перед финансово-банковской системой и государством.

Основные задачи статистики финансов институциональных единиц на уровне государства:

1. Изучение состояния и развития финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов.

2. Анализ объема и структуры источников формирования финансовых ресурсов.

3. Выявление направлений использования денежных средств.

4. Анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности (доходности) предприятия.

5. Оценка финансовой устойчивости и состояния платежеспособности.

6. Оценка выполнения хозяйствующими субъектами финансово-кредитных обязательств.

Статистика финансов предприятий и организаций – раздел финансовой статистики, который на современном этапе развития экономических отношений объективно решает задачи отражения деятельности предприятий и организаций РФ с помощью системы показателей, состоящей из трех разделов, знать которые обязан студент-экономист.

 

Раздел I. Изучение финансового и имущественного состояния и
развития хозяйствующих субъектов

1. Исследование финансовых показателей деятельности предприятий и организаций по реализации продукции:

– выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

– себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

– валовой доход;

– коммерческие и управленческие расходы;

– прибыль от реализации;

– сальдо операционных доходов и расходов;

– прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;

– сальдо прочих вне реализационных доходов и расходов;

– сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток).

2. Изучение состава и структуры предприятий по обобщающим показателям, характеризующим их деятельность - прибыль, затраты на производство:

– число прибыльных (убыточных) предприятий и их сумма прибыли (убытка);

– структура убыточных предприятий по субъектам РФ;

– структура затрат на производство продукции (по основным отраслям экономики, по отраслям промышленности), затраты на рубль продукции.

3. Отражение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости, группировка предприятий по отдельным показателям финансовой устойчивости.

4. Оценка денежных отношений на предприятиях РФ:

– формирование, использование денежных средств, их структура (по основным отраслям экономики, отраслям промышленности);

– движение денежных средств на текущих валютных счетах (по субъектам РФ).

5. Оценка имущественного состояния предприятий и организаций (по основным отраслям экономики в динамике).

6. Отражение состояния и структуры оборотных активов предприятий (по основным отраслям экономики).

 

Раздел II. Исследование состояния расчётов на предприятиях

1. Оценка числа предприятий, имевших просроченную задолженность, и их распределение на задолженность:

а) покупателей;

б) поставщикам.

2. Показатели превышения кредиторской задолженности над дебиторской, структура просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей (по основным отраслям экономики).

3. Оборачиваемость задолженностей (кредиторских, дебиторских) предприятий.

4. Отраслевая структура оплаченной продукции и структура оплаченной продукции по основным отраслям экономики.

Раздел III. Оценка состояния взаиморасчётов предприятий и
организаций РФ со странами СНГ по хозяйственным договорам

 

Сбор данных о показателях, отражающих финансовое положение предприятия, осуществляется на основе формирующейся государством статистической и бухгалтерской отчетности. Форма отчетности № П-4 «Показатели финансового состояния и расчетов» (1 раздел) (полное название «Сведения о финансовом состоянии организации») заполняется всеми юридическими лицами, зарегистрированными в Едином реестре предприятий и организаций. Раздел 2 содержит оборотные активы, раздел 3 – состояние расчетов с предприятиями России и зарубежных стран.

Статистика финансов предприятий (институциональных единиц) отражает с помощью системы статистических показателей финансовое положение предприятий РФ.

 

Система статистических показателей включает:

1. Сальдированный финансовый результат (прибыль или убыток) на конец отчетного года – конечный финансовый результат, выявленный на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятий. Представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества предприятий и чистых доходов от внереализационных операций.

Для хозяйствующего субъекта исчисляют показатели прибыли: балансовую, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), валовую и чистую.

Прибыль балансовая включает финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов и доходы за минусом убытков от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом НДС, акцизов, для экспортной выручки – экспортных тарифов и спецналога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции (выполнения работ, услуг) при расчетах наличными деньгами определяется при их поступлении в кассу, при безналичных расходах – по мере поступления денежных средств на счета в учреждения банков или предъявления заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

Объем прибыли от реализации имущества предприятия, включая основные средства, определяется как разность между выручкой от реализации этого имущества (за минусом НДС, спецналога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов. Определение восстановительной стоимости включает использование специального коэффициента – индекса инфляции, публикуемого органами государственной статистики.

Заметим, что менеджмент на предприятии должен учитывать влияние инфляции по различным направлениям его деятельности
(см. рис. 3).

 
 

 


Рис. 3. Схема учёта влияния инфляции по направлениям
сфер деятельности управления предприятием.

 

Внереализационные доходы включают:

– дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

– поступления от сдачи имущества в аренду;

– доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

– доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

– прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику или признанные им;

– прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг

К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

– убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

– стоимостной ущерб от оценки готовой продукции и производственных запасов;

– не компенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;

– арбитражные и судебные издержки и т. д.;

– экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

– отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;

– прочие расходы.

Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе вне-реализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленных в бюджет и во внебюджетные фонды), так как валовая прибыль, согласно Закону о налогообложении предприятий, – объект налогообложения. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и во внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов. Основными налогами, взимаемыми с предприятий в бюджет, являются: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, акцизы, плата за пользование природными ресурсами, земельный налог, экспортно-импортные таможенные пошлины, спецналог, подоходный налог, транспортный налог и прочие налоги.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты требуемых налогов и других платежей в бюджет, составляет объем чистой прибыли. Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли.

Статистика финансов предприятий охватывает наблюдением крупные и средние предприятия РФ и собирает данные по сальдированному финансовому результату в фактически действующих ценах по структуре и методологии соответствующих лет.

2. Рентабельность предприятий (организаций) характеризует эффективность их деятельности. Рентабельность продукции рассчитывается как соотношение между величиной сальдированного финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Рентабельность активов – это соотношение сальдированного финансового результата и средней стоимости активов предприятий. При отрицательном сальдо финансового результата имеет место убыточность продукции или активов.

3. Затраты на один рубль продукции (работ, услуг) по всем отраслям экономики, кроме промышленности и сельского хозяйства, рассчитываются как отношение затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). По отраслям «промышленность» и «сельское хозяйство» затраты на один рубль продукции исчисляются как отношение себестоимости продукции к объему продукции.

4. Оборотные активы предприятий – это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.

В оборотные производственные фонды входят предметы труда (сырье, основные материалы, топливо, вспомогательные материалы, тара) и средства труда (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы). В оборотные фонды включаются незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и расходы будущих периодов.

В фонды обращения входят готовая продукция и товары отгруженные, средства в расчетах и денежные средства на счетах.

5. Оборачиваемость оборотных активов рассчитывается как соотношение средней стоимости оборотных средств и затрат на производство реализованной продукции умноженное на число дней в периоде.

6. Денежные поступления предприятий включают всю сумму денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на предприятиях, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т. п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов, как прочие операционные и внереализационные доходы; суммы денежных средств, поступивших безвозмездно, а также из банков и иных кредитных организаций в кассу предприятия для хозяйственных нужд и т. п.

7. Кредиторская задолженность – задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, в тои числе задолженность, обеспеченная векселями выданными; задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами по всем видам операций; с рабочими и служащими по оплате труда, представляющая собой начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда; задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости; задолженность по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды; задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; авансы полученные, включающие сумму полученных авансов от сторонних организаций по предстоящим расчетам по заключённым договорам, а также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда (арбитражного суда) или другого органа, имеющего в соответствии с законодательством РФ право на принятие решения об их взыскании и отнесенные на финансовые результаты организации, непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами.

8. Дебиторская задолженность – это задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, в том числе задолженность обеспеченная векселями полученными; задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчётам в соответствии с заключенными договорами; задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включающая в себя задолженность финансовых и налоговых органов (в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет); задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита (ссуды на индивидуальное и корпоративное жилищное строительство, приобретение и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.); задолженность подотчетных лиц; поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке; задолженность государственных заказчиков по оплате за поставленные товары, работы и услуги для государственных нужд и по федеральным программам, а также штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда (арбитражного суда) или другого органа, имеющего в соответствии с законодательством РФ право на принятие решения об их взыскании, отнесенные на финансовые результаты организации, суммы, отнесенные в резерв по сомнительным долгам в течение отчетного периода.

9. Просроченная задолженность – задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором.

10. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности – средний срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности за период.

11. Финансовые вложения – долгосрочные и краткосрочные инвестиции предприятий в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, в уставные фонды других предприятий, созданных на территории страны, капитал за рубежом, а также предоставленные другим предприятиям займы.

12. Финансовая устойчивость предприятий характеризуется состоянием финансовых ресурсов, обеспечивающих бесперебойный, расширенный процесс производства и реализации продукции на основе роста прибыли.

Основными показателями финансовой устойчивости предприятий, отражаемые статистикой, являются следующие коэффициенты:

– коэффициент автономии характеризует долю собственных средств в общей величине источников средств предприятий, н определяет степень независимости от кредиторов;

– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к фактической стоимости всех оборотных средств, находящихся в наличии у предприятий.

Платежеспособность характеризует возможности предприятий своевременно расплачиваться по своим обязательствам. Одним из показателей платежеспособности является коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличие у предприятий оборотных средств к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности.

Статистическое изучение прибыли и рентабельности охватывает построение и уяснение сущности показателей уровня, динамики, степени достижения намеченного уровня (плана, уровня будущего периода), а также характеристику структуры распределения прибыли. Факторный анализ вскрывает внутренние тенденции функционирования и развития хозяйствующего субъекта в рыночных условиях и позволяет принять правильные управленческие решения. С точки зрения статистических показателей следует понимать, что прибыль – абсолютный стоимостной показатель, а рентабельность – относительный.

Основными задачами статистики прибыли и рентабельности являются: анализ структуры распределения прибыли, вычисление показателей прибыли от реализации, балансовой, расчтной (в зависимости от целей анализа), а также вычисление показателей уровня рентабельности реализованной продукции и других видов рентабельности, изучение динамики показателей в ретроспективе и перспективе, анализ факторов, влияющих на прибыль и рентабельность.

Образование и распределение прибыли на предприятии должно включать задачи сочетания экономического спроса и предложения на реализуемую продукцию в реальном рыночном секторе, с одной стороны, и производственных, трудовых, инвестиционных интересов хозяйствующего субъекта, с другой.

Важной задачей статистики является определение роли факторов распределения анализируемого уровня прибыли от реализации по сравнению с предыдущим периодом или с уровнем прибыли будущего периода.

 
 


предыдущий отчетный будущий
     
q1 q2 q3
П1 П2 П3
Z1 Z2 Z3
P1 P2 P3

Обозначения: q – количество продукции;

П – прибыль;

Z – себестоимость;

Р – цена.

 

Используем для анализа индексный метод. Представим общий индекс прибыли в виде мультипликативной модели:

JП = JП(p) JП(Z) JП(асс) JП(q),

где JП – общий индекс прибыли;

JП(p) – индекс влияния изменения цен;

JП(Z ) – индекс влияния изменения себестоимости;

JП(асс) –индекс влияния изменения ассортимента продукции;

JП(q) – индекс влияния объёма продукции.

Все показатели, характеризующие финансовую деятельность предприятий РФ и рассмотренные выше от 1 до 12 можно проанализировать, используя данные статистических сборников. С 1993 г. – года перехода РФ на новую систему учёта и статистики изменилась методология исчисления финансовых показателей. Наряду с данными статистической отчётности Госкомстат отражает данные бухгалтерской отчётности предприятий РФ. Совокупность наличия таких статистических данных о предприятиях средних и крупных в отраслевом и региональном разрезе позволяет видеть место конкретного предприятия в отрасли или регионе по анализируемой системе показателей в тот или иной период своего развития. Ценность статистических данных о финансах предприятия по стране увеличивается в условиях рыночных отношений, когда вопросы финансового менеджмента на предприятии задают тон всему процессу функционирования и развития институциональной единицы.

Статистические показатели, используемые в финансовом анализе предприятий позволяют сопоставить финансовую деятельность анализируемого с конкурентами, находящимися в том или ином регионе страны со свойственными ему финансовыми отношениями, сложившимися в условиях рыночного хозяйствования (табл. 1).

 

Таблица 1






Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

vikidalka.ru - 2015-2019 год. Все права принадлежат их авторам! Нарушение авторских прав | Нарушение персональных данных