Методика составления сравнительного аналитического баланса

РАЗДЕЛ 1. ЭКСПРЕСС - АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Методика составления агрегированного баланса

Основным источником информации о хозяйственной деятельности является

бухгалтерская отчетность представляющая собой совокупность форм отчетности, составленной на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для предприятия определенных деловых решений.

Основными отчетными формами предприятия являются «Бухгалтерский

баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Определяющим моментом в рассматриваемой методике является агрегированная форма бухгалтерского баланса. Малая степень агрегированности приводит к бессистемности и неуправляемости огромными циркулирующими в системе сведения. Напротив, слишком большая агрегированнсть данных может привести к резкому сокращению их информативности и аналитичности.

Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.

Допустимо объединение статей различных разделов.

Для примера возьмем баланс предприятия ПК «ЗАО «Завод Гидроавтоматики»»

и объединим статьи баланса в следующие группы:

АКТИВ

1. «Основные средства и вложения»- включает итог 1-го раздела актива баланса.

На начало периода: 2172427 руб.

На конец периода: 2143022 руб.

2. «Запасы и затраты» включают статьи 210,220 – 2-го раздела актива баланса.

На начало периода: 2210533 + 62093= 2272626 руб.

На конец периода: 4445063 + 97649 = 4542712 руб.

3. 3. «Денежные средства, расчеты и прочие активы» - включают статьи 230,240,250,260,270,310,320 2-го раздела актива баланса,

На начало периода: 809835 + 458472 =1268307 руб.

На конец периода: 4890 + 478621= 483511 руб.

который подразделяется на:

3.1 «Денежные средства и прочие финансовые вложения» - статьи 250,260,270

На начало периода: 0 + 809835 +0 = 809835 руб.

На конец периода: 0 + 4890+ 0 = 4890 руб.

3.2 «Расчеты и прочие активы» - статьи 230,240,310,320

На начало периода: 0 + 458472 +0 +0 = 458472 руб.

На конец периода: 0 + 478621 + 0 + 0 = 478621 руб.

ПАССИВ

1. «Источники собственных средств»- включают итог 4-го раздела пассива баланса.

На начало периода: 2485111 руб.

На конец периода: 3986254 руб.

2. «Кредиты и прочие заемные средства»- включают итог 5,6 –го разделов пассива баланса,

На начало периода: 3228249 руб.

На конец периода: 3182991 руб., которые подразделяется на:

2.1 «Долгосрочные кредиты и займы» - статьи 510,590

На начало периода: 0 руб.

На конец периода: 0 руб.

2.2 «Краткосрочные кредиты и займы»- статьи 610,620

На начало периода: 0 + 3152232 = 3152232 руб.

На конец периода: 0 + 3152871 = 3152871 руб.

2.3 «Расчеты и прочие пассивы» - статьи 630,640,650,660,670

На начало периода: 76017+0+0+0 =76017руб.

На конец периода: 30120+0+0+0 =30120 руб.

Полученные данные сводим в таблицу 1.1 «Отчетный баланс в агрегированном виде». В таблице выделяется графа – условные обозначения итоговых величин по группам, которые будут использованы в дальнейшем при записи формул.

Непосредственно из агрегированного баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия, а именно:

- общая стоимость активов;

- стоимость иммобилизованных средств

- стоимость мобильных (оборотных) средств

- стоимость материальных оборотных средств

- величина собственных средств предприятия.

Сравнивая абсолютные показатели на начало и конец периода, можно проследить динамику развития предприятия.

Таблица1.1

Отчетный баланс в агрегированном виде

Методика составления сравнительного аналитического баланса

Целью составления сравнительного аналитического баланса является

получение количественных характеристик изменений финансового состояния предприятия. Построение сравнительного аналитического баланса производится на базе агрегированного баланса путем дополнения графами структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств за отчетный период. Чтобы отразить существенные черты финансового состояния статьи баланса могут сильно агрегированы.

На базе нашего примера составим сравнительный аналитический баланс

(таблица 1.2) по следующей методике:

- графа 1 – условные обозначения в агрегированном балансе (табл.1.1)

- графа 2,3 - абсолютные величины на начало и конец периода (табл.1.1)

- графа 4,5 – рассчитываются удельные веса групп статей к итогу баланса на

начало и конец периода (табл.1.1)

f (F) = F/B, где f- показатель удельного веса

F- основные фонды,

B- итог баланса

f (F)н =2172427/5713360 = 0,380

f (F)к = 2143022/7169245 = 0,299

f (Z) = Z/B, где Z- запасы и затраты

f (Z)н = 2272626/5713360 =0,398

f (F)к = 4542712/7169245 = 0,634

f (Ra) = Ra/B, где

Ra – денежные средства, расчеты и прочие активы

f (Ra)н = 1268307/5713360 = 0,222

f (Ra)к = 16224/78203 = 0,207

f (D) = D/B,где

D – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

f (D)н = 809835/5713360 = 0,142

f (D)к = 4890/7169245 = 0,001

f (d) = d/B, где

d – расчеты и прочие активы

f (d)н= 45847/5713360 =0,080

f (d)к= 478621/7169245= 0,067

f (Ис)= Ис/ B, где

Ис – источники собственных средств

f (Ис)н = 2485111/5713360 = 0,435

f (Ис)к = 3986254/7169245 = 0,556

f (К)= K/B,где

K – кредиты и прочие заемные средства

f (К)н= 3228249/5713360 = 0,565

f (К)к 3182991/7169245 = 0,444

f (Кт)=Кт/В, где

Кт - долгосрочные кредиты и займы

f (Кт)н=0/5713360 = 0

f (Кт)к=0/ 7169245 =0

f (Кt)=Кt/В, где

Кt-краткосрочные кредиты и займы

f (Кt)н=3152232/5713360 = 0,552

f (Кt)к=3152871/7169245 = 0,440

f (Rp)= Rp/B,где

f (Rp)н = 76017/5713360 = 0,013

f (Rp)к = 30120/7169245 = 0,004

- графа 6 – рассчитываются изменения абсолютных показателей за отчетный период.

DF = Fк –Fн, где

Fн - основные фонды на начало периода,

Fк - основные фонды на конец периода.

DF =2143022 -2172427 = -29405

DZ = Zк - Zн

DZ= 4542712 – 2272626 = 2270086

DRa = Raк – Raн

DRa= 483511 – 1268307 = - 784796

DD = Dк – Dн

DD= 4890 – 809835 = - 804945

D d = dк – dн

D d= 478621 – 458472 = 20149

DB = Bк – Вн

DB = 7169245 – 5713360 = 1455885

DИс = Иск –Иси

DИс = 3986254 – 2485111 = 1501143

DКк – Кн

DК= 3182991 – 3228249 = 45258

DКт = Ктк –Ктн

DКт = 0-0 =0

DКt = Кtк – Кtн

DКt = 3152871 – 3152232 = 639

DRp = Rpк – Rpн

DRp = 30120 – 76017 = - 45897

- графа 7 – рассчитываются изменения удельных весов величин групп за отчетный период.

Df (F) = f(F)к – f (F)н

Df (F) = 0,299 – 0,380 = - 0,081

Df (Z) =f(Z)к – f(Z)н

Df (Z)= 0,634 – 0,398 = 0,236

Df (Ra) = f (Ra)к – f(Ra)н

Df (Ra) = 0,067 -0,222 = -0,155

Df (D) = f (D)к – f(D) н

Df (D) = 0,001 – 0,142 = - 0,141

Df (d) = f (d)к – f(d)н

Df (d) =0,067 – 0,080 = -0,013

Df (В) = f(В)к – f(B)н

Df (В) =1,000 – 1,000 =0

Df (Ис) =f(Ис)к – f(Ис)н

Df (Ис) = 0,556 – 0,435 = 0,121

Df (К) = f (К)к – f(К)н

Df (К) = 0,444- 0,565 = - 0,121

Df (Кт) = f(Кт)к - f(Кт)н

Df (Кт) = 0-0 =0

Df (Кt) = f(Кt)к - f(Кt)н

Df (Кt) = 0,440- 0,552 = - 0,112

Df (Rp) = f(Rp)к - f(Rp)н

Df (Rp) = 0,004 – 0,013 = - 0,009

- графа 8 – рассчитывается темп прироста статьи.

Tf (F) = DF/Fн

Tf (F) = - 29405/2172427 = - 0,013

Tf (Z) = DZ/Zн

Tf (Z) = 2270086/2272626 = 0,998

Tf (Ra) = D Ra/ Raн

Tf (Ra) = - 784796/ 1268307 = - 0,619

Tf (D) = DD/Dн

Tf (D) = - 804945/809835 = - 0,994

Tf (d) = D d/dн

Tf (d) = 20149/ 458472 = 0,044

Tf (В) = DВ/Вн

Tf (В) =1455885/5713360 = 0,255

Tf (Ис) =D Ис/ Исн

Tf (Ис) = 1501143/2485111 = 0,604

Tf (K) = DК/Ки

Tf (K) = - 45258/ 3228249 = - 0,014

Tf (Kт) = DКт/Ктн

Tf (Kт) = 0

Tf (Kt) =DКt/Кtн

Tf (Kt) = 639/3152232 = 0,0002

Tf (Rp) = D Rp/ Rpн

Tf (Rp) = - 45897/ 76017 = - 0,604

- графа 9 – рассчитываются изменения абсолютных величин групп статей к изменению итога баланса в %.

D F/DB*100%= -29405/1455885*100% = -2%

DZ/DB*100%= -2270086/1455885*100% = -156%

DRa/DB*100%= -784796/1455885*100% = -54%

DD/DB*100%= -804945/1455885*100% = -55%

Dd/DB*100%= 20149/1455885*100% = 1%

DИс/DB*100%= 1501143/1455885*100% = 103%

DК/DB*100%= - 45358/1455885*100% = -3%

DКт/DB*100%= 0/1455885*100% = 0%

DКt/DB*100%= - 639/1455885*100% = 0,04%

DКp/DB*100%= - 45897/1455885*100% = -3%

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

1). Показатели структуры баланса (гр.4,5)

2). Показатели динамики баланса (гр.6,7)

3). Показатели структурной динамики (гр.8,9)

Таким образом, сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые получает аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Чтобы показать в более детализированном виде общую картину финансового состояния предприятия, можно построить таблицы, аналогичные сравнительному аналитическому балансу, для каждого из разделов актива и пассива баланса.

Такие таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов. На основе сравнительного аналитического баланса и составленных по некоторым из разделов актива и пассива таблиц делается общий обзор изменения финансового состояния предприятия за отчетный период.

Таблица 1.2

Сравнительный аналитический баланс

Проанализируем полученные данные.

Показатели первой группы (гр.4,5) – в структуре актива баланса на начало и на конец периода наибольший удельный вес принадлежит запасам и затратам, соответственно 0,398 и 0,634.Величина основных фондов 0,380 и 0,299.

Таким образом, величина материальных затрат (F+Z) составляет большую часть в структуре актива баланса. На долю денежных средств, расчетов и прочих активов приходится 0,222 и 0,067 на начало и на конец периода соответственно.

В структуре пассива баланса большой удельный вес принадлежит собственным средствам 0,435 и 0,556 соответственно на начало и на конец периода. Заемные средства составляют 0,565 и 0,444 соответственно на начало и на конец периода.

Показатели второй группы (гр. 6,7) – динамики баланса.

За анализируемый период произошло уменьшение основных средств, денежных средств, расчетов и прочих активов, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, особенно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Также произошло увеличение запасов и затрат, расчетов и прочих активов, особенно запасов и затрат актива баланса.

В пассиве баланса произошло увеличение источников собственных средств и краткосрочные кредиты и займы на 1501143и639 соответственно. Однако удельный вес некоторых статей в валюте баланса снизился.

Так, незначительное уменьшение имеет место статья «Основные средства», что связано с начислением амортизации. Увеличение статьи «Затраты» связано с сокращением производства.

В пассиве баланса произошло увеличение удельного веса собственных средств. В то же время, на ту же величину (0,121) произошло увеличение

удельного веса источников собственных средств, что объясняется получением прибыли и свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Показатели третьей группы (гр. 8,9) – структурной динамики баланса показывают темп прироста запасов и затрат, расчетов и прочих активов.

В пассиве баланса произошел рост статей «Источники собственных средств» и «Краткосрочные кредиты и займы», но произошло уменьшение статей «Расчеты и прочие пассивы» и статьи «Кредиты и прочие заемные средства».В связи с вышеперечисленным можно сделать вывод, что предприятие имеет недостаточно устойчивое финансовое состояние.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: