Методика анализа бухгалтерских отчетов с применением горизонтального и вертикального анализа

Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия структура активов претерпевает постоянные изменения.Наиболее общие представления об имевших местах качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа. Целью вертикального и горизонтального анализа является получение наиболее общего представления о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих изменений.

Горизонтальный анализ - это сопоставление финансовых показателей или статей финансовых отчетов за ряд лет. При этом могут рассматриваться как абсолютные, так и относительные изменения показателей.

Вертикальный анализ - показывает структуру средств предприятия и их источников, дает возможность сравнить финансовые показатели данного предприятия с соответствующими показателями других предприятий. Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа.

Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.

Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.

Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние информационных процессов, которые могут существенно искажать показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняет их сопоставление в динамике.

При сопоставлении сравнительного аналитического баланса (табл1.2) мы воспользовались методом вертикального анализа для расчета графы 4,5 и методом горизонтального анализа графы 6,7.Теперь на базе нашего примера (приложение 1.1) проанализируем отчет о прибылях и убытках с помощью горизонтального и вертикального анализа. Для этого данные отчета дополним графами условные обозначения и графами изменения абсолютных и относительных показателей за отчетный период (табл. 1.4.1.) и (табл.1.4.2)

Расчеты к таблице 1.4.1

Выручка от реализации (Q),себестоимость реализации (S), валовая прибыль (P0),коммерческие расходы (К), управленческие расходы (U), прочие расходы (R) – берутся из отчета о прибылях и убытках.

Прибыль (P), налог(N), чистая прибыль (P')- рассчитываются ниже:

Pн=P0н –Кн- Uн+Dн -Rн

Pн = 3506993- 437104- 0- 57825 – 229762 = 2897952

Pк=P0к –Кк- Uк+Dк –Rк

Pк= 1212063 – 312605 – 0- 66511 – 65946 = 900023

Nн =Pн*30%/100%

Nн = 2897952*30%/100% = 270006, 9

P'н = Pн – Nк

P'н = 2897952 – 869385, 6 = 2028566, 4

P'к = Pк – Nк

P'к = 900023 – 270006, 9 = 630016, 1

Графа 5 – изменения в рублях.

DQ =Qк –Qн

DQ = 11375626 – 19444699 = - 8069073

DS =Sк –Sн

DS = 10163563 – 15937706 = - 5774143

DP0 = P0к - P0н

DP0 = 1212063 – 3506993 = -2294930

DК = Кк- Кн

DК = 312605 – 437104 = - 124499

DU = 0

DD = Dк -Dн

DD = 66511 – 57825 = 8686

DR =Rк –Rн

DR = 65946 – 229762 = - 163816

DP = Pк –Pн

DP =900023 – 2897952 = - 1997929

DN=Nк –Nн

DN = 270006, 9 – 869385, 6 = - 599378, 7

DP' = P'к – P'н

DP' = 630016, 1 – 2028566, 4 = - 1398550, 3

Графа 6 - изменения в%

DQ'=DQ/Qн*100%

DQ'= - 8069073/19444699 *100% n= -41, 5

DS'=DS/Sн*100%

DS'= - 5774143 / 15937706*100% = - 36, 2

DP'=DP0/P0н*100%

DP' = - 2294930/ 3506993* 100% = - 65, 4

DК'=DК/Кн*100%

DК' = - 124499/ 437104*100% = - 28,5

DU' = 0

DD'=DD/Dн*100%

DD'= 8686/57825*100%= 15

DR'=DR /Rн*100%

DR' = - 163816/229762*100% = - 71, 3

DP'=DP/Pн*100%

DP' = - 1997929/2897952*100% = -68, 9

DN'=DN/Nн*100%

DN' = -599378, 7/869385, 6*100% = -68, 9

DP''=DP'/P'н*100%

DP'' = - 1398550, 3/2028566, 4*100% = -68, 9

Таблица 1.4.1

Отчет о прибылях и убытках предприятия (горизонтальный анализ)

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках показывает, что произошло уменьшение всех статей этого отчета, кроме статьи прочие доходы.

Объем продаж уменьшился на 41,5%, себестоимость уменьшилась на 36,2%, валовая прибыль уменьшилась на 65,4%. Таким образом, себестоимость работ увеличивается несколько быстрее, чем объем продаж, что привело к уменьшению валовой прибыли. Управленческие расходы не изменились, а коммерческие уменьшились.Это привело к тому, что операционная прибыль уменьшилась на 68,9%. В результате неизменной величины процентных платежей чистая прибыль уменьшилась также на 68,9%.

Проанализируем отчет о прибылях и убытках с помощью вертикального анализа (табл.1.4.2) Преимущество вертикального анализа в том, что вследствие инфляции абсолютные данные на начало и конец периода сравнить сложно, данные относительных показателей поддаются сравнению.При анализе баланса за 100% принимается валюта баланса, при анализе отчета о прибылях и убытках за 100% принимается показатель «Выручка от реализации»

Расчеты к таблице 1.4.2

На начало периода:

S = 15937706*100%/19444699 = 82%

P0 = 3506993*100%/ 19444699 = 18, 0%

К = 437104*100%/ 19444699 = 2,2 %

U = 0

D = 57825*100%/ 19444699 = 0.3%

R = 229762*100%/ 19444699 = 1, 2%

P = 2897952*100%/ 19444699 = 14, 9%

N = 869385, 6*100%/ 19444699 = 4, 5%

P' = 2028566, 4*100%/ 19444699 = 10,4%

На конец периода

S = 10163563*100%/11375626 = 89,3%

P0 = 1212063*100%/11375626 = 10,7%

К = 312605*100%/11375626 = 2,8%

U = 0

D = 66511*100%/11375626 = 0, 58%

R = 65946*100%/11375626 = 0, 58%

P = 900023*100%/11375626 =7, 9%

N = 270006, 9*100%/11375626 =2, 4%

P' = 630016, 1 *100%/11375626 =5, 5%

Таблица 1.4.2

Отчет о прибылях и убытках предприятия:

вертикальный анализ (в % к объему продаж)

Анализ данных, представленных в таблице, свидетельствует о не благоприятных изменениях, произошедших в деятельности предприятия на конец отчетного периода. Увеличение доли затрат (себестоимости) на 7,3% в общем объеме реализованной продукции привело к уменьшению валовой прибыли соответственно на 7,3%. Кроме того, управленческие расходы остались неизменными. В результате чистая прибыль уменьшилась в объеме продаж на 4,9%.

Резкое изменение в соотношении статей отчета произошло, следовательно, можно сделать вывод об не стабильности финансовой политики предприятия.

1.5 Методика оценки эффективности деятельности предприятия с помощью финансовых коэффициентов.

Этот метод позволяет выявить характер изменений финансового

состояния предприятия и помогает проиллюстрировать тренды. Анализ основывается на данных бухгалтерского учета и показывает то состояние дел, которое было характерно для прошедшего периода.

Оценку деятельности предприятия рассмотрим с двух позиций: оценка эффективности и прибыльности производственной деятельности и эффективности использования ресурсов.

Оценка эффективности производственной деятельности базируется на анализе отчета о прибылях и убытках, а эффективность использования ресурсов обычно определяется при анализе как отчета о прибылях, так и баланса. Совокупность аналитических показателей для анализа эффективности деятельности предприятия представлена в таблице 1.5.

Условные обозначения для расчета формул представлены в таблицах 1.1 и 1.4.1.

Таблица 1.5

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: