Основные показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 1).

Заполнение статей Актива баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Группа статей «Нематериальные активы»

В этой группе статей отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) нематериальными считаются активы, которые не имеют физического воплощения. При этом необходимо, чтобы такие активы приносили доход и использовались в производстве или для управленческих нужд в течение длительного времени (как минимум год) и были учтены на счете 04 «Нематериальные активы». В строке 110 отражается сумма дебетового сальдо по счёту 04 минус кредитовое сальдо счёта 05 на начало и конец года соответственно: 277000 тыс. руб. и 479600 тыс. руб.

Группа статей «Основные средства»

По данной статье отражаются активы, которые учитываются на счете 01 «Основные средства» и:

– используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

– служат больше 12 месяцев (или производственного цикла, если он больше года);

– организация не собирается перепродавать;

– в дальнейшем будут приносить организации доход.

Основные средства показывают по остаточной стоимости, которая равна первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на начисленную амортизацию, дебетовое сальдо счёта 01 минус кредитовое сальдо счёта 02: 1 694600 и 1 951002 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

По статье «Незавершенное строительство» отражают капитальные вложения организации. Здесь собираются остатки по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным». К ним относятся:

– расходы по любым строительно-монтажным работам, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способам;

– стоимость прочих капитальных работ (к ним относятся проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

– стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются, но еще не введены в эксплуатацию;

– стоимость недвижимости, права на которую не зарегистрированы;

– расходы по формированию основного стада;

– стоимость оборудования, еще не переданного в монтаж;

– авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

В балансе ЗАО «Ордынский райтоп» по строке 130 отражена сумма дебетового оборота со счёту 08 - 478000 тыс. руб. на начало и конец года.

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»

По этой статье отражается остаточная стоимость имущества, учтенного на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», которое предназначено для сдачи в аренду, в прокат и лизинг. Данный счёт в Ордынском Райтоп не использовался.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

По этой статье отражают долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций, долгосрочные займы, переданные другим организациям. Как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения учитываются на отдельных субсчетах счета 58 «Финансовые вложения».

В отчётном году организация сделала вклад в уставной капитал другой организации и заключила договор о совместной деятельности - эти операции относятся к долгосрочным финансовым вложениям.

Сальдо по счёту 58 субсчёт долгосрочные финансовые вложения составляет 584550 и 1 032550 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. Также в начале отчётного года организация приобрела акции и продала их в конце года (операция 73) - краткосрочные финансовые вложения; сальдо на начало и конец года счёт 58 субсчёт краткосрочные финансовые вложения не имеет и в балансе не отражается.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По этой статье отражают средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса. В Ордынский Райтоп таковых нет.

Раздел II «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы»

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), такие ценности отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

По статье «Сырье, материалы и аналогичные ценности» приводится информация об остатках материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В ЗАО «Ордынский Райтоп» используется только счёт 10 сальдо на начало и конец года составляет 428 000 и 1 271 473 тыс. руб. соответственно.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» отражают остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 44 «Расходы на продажу».

Здесь отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий, не укомплектованных, не прошедших испытания и технической приемки. Организации торговли показывают здесь величину транспортных расходов на остаток товаров.

По строке 213 отражены остатки по счетам 20, 23, которые составили 1753000 и 130950 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. Счета 29 и 44 сальдо не имели и в балансе не отражаются.

По статье «Готовая продукция» показывается фактическая себестоимость остатка произведенной готовой продукции, учтенной на счете 43 «Готовая продукция» и покупная стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учтенных на счете 41 «Товары». Сальдо 43 счета на начало и конец периода составило 246 700 и 1 218 656 тыс. руб. соответственно.

По статье «Товары отгруженные» указывают стоимость отгруженной продукции в случае, если право собственности переходит к покупателю не в момент передачи этого товара, а в другое время. Здесь показывается фактическая себестоимость готовой продукции или товаров, отгруженных покупателям, учтенных на счете 45 «Товары отгруженные». Счет 45 в ЗАО «Ордынский Райтоп» не использовался.

По статье «Расходы будущих периодов» отражают расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. Сумма этих расходов показывается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и составляет 228 500 и 235 967 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. В ЗАО «Ордынский Райтоп» к расходам будущих периодов отнесена стоимость приобретённой лицензии – операция 18, и списана часть расходов будущих периодов операция 41.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» учитывают суммы «входного» НДС, которые не возмещены из бюджета.

Здесь показывается дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Сальдо счета 19 на начало и конец отчетного периода составило 83200 тыс. руб.

Группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». В ЗАО «Ордынский Райтоп» вся задолженность отнесена к краткосрочной.

В этих статьях приводят данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях, отражается дебетовое сальдо по счетам:

– 60 субсчет «Авансы выданные»;

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

– 75 «Расчеты с учредителями»;

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Сумма сальдо по этим счетам составила 922300 и 918100 тыс. руб. на начало и конец года соответственно, в том числе покупатели и заказчики: 717300 тыс. руб.- начало года, 718100 тыс. руб.- конец года.

Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»

По этой статье отражаются вложения организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года, займы, предоставленные другим организациям, прочие краткосрочные финансовые вложения. В ЗАО «Ордынский Райтоп» краткосрочных финансовых вложений на начало и конец периода не имеется.

Группа статей «Денежные средства»

По данной статье приводят общую сумму денежных средств, которой располагает организация на 31 декабря отчетного года, отраженную по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». При этом иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Остаток денежных средств в кассе и на расчётных счетах составлял 1686220 тыс. руб. на начало года и 452141 тыс.руб. на конец года.

Статья «Прочие оборотные активы»

По статье «Прочие оборотные активы» показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: