Заполнение статей Пассива баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Статья «Уставный капитал»

По данной статье показывают величину уставного капитала организации. Эта сумма должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и отраженному по кредиту счета 80 «Уставный капитал». На начало года величина уставного капитала составляла 1265000 тыс.руб. в течение года за счёт взносов вкладчиков его величина увеличилась до 1306760 тыс. руб.

Статья «Добавочный капитал»

По данной статье отражают величину добавочного капитала, учтенного по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». В него включаются:

– суммы дооценки основных средств;

– разница между переоцененной амортизацией основных средств и суммой «входной» амортизации;

– эмиссионный доход, который получен как разница между рыночной и номинальной стоимостью акций (за минусом издержек, связанных с их продажей).

– курсовые разницы в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте.

В течение года никаких операций по счёту 83 не произошло, и его величина осталась неизменной 267000 тыс. руб.

Группа статей «Резервный капитал»

В этой группе отражают сумму резервного капитала и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документам, учтенных по кредиту счета 82 «Резервный капитал». В ЗАО «Ордынский райтоп» резервный капитал не формируется.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По данной статье показывают сумму нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного периода. Нераспределенная прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84, сумма чистой прибыли отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Величина нераспределённой прибыли складывается из суммы кредитового сальдо по счетам 84 и 99 на начало года, а на конец года равна величине кредитового сальдо по счёту 84. В ЗАО «Ордынский райтоп» нераспределенная прибыль на начало периода составила 1963600 тыс. руб., а на конец периода – 2438186 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Группа статей «Займы и кредиты»

В этой группе статей отражаются займы и кредиты, которые организация должна вернуть более чем через 12 месяцев. Данная задолженность приводится с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате. Это установлено пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Долгосрочные кредиты и займы учитываются на счете 67. Хозяйственных операций по счёту 67 в течение года не было, и сальдо на начало, и конец года составило 465000 тыс. руб.

Статья «Отложенные налоговые обязательства»

По этой статье отражается кредитовое сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше.

Согласно УП ПБУ 18/02 В ЗАО «Ордынский Райтоп» не применяется.

Статья «Прочие долгосрочные обязательства»

По этой статье отражаются долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Группа статей «Займы и кредиты»

В этой группе статей отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены менее чем на 12 месяцев. Помимо этого здесь можно отразить и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. Все такие случаи необходимо отметить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу. Для учета краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». К нему следует открыть субсчета 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам».

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Сальдо по счёту 66 на начало года составляло 1350000 тыс. руб., в течение года организацией были начислены и переведены денежные средства на погашение банковского кредита (операции 39, 40, 81). На конец года сальдо по счету 66 составило 1310000 тыс. руб.

Группа статей «Кредиторская задолженность»

По статье «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. В балансе приводится ее расшифровка.

Таблица 2.3

Структура кредиторской задолженности в ЗАО «Ордынский Райтоп»

Прочие кредиторские задолженности, данные о которых не отражены по другим статьям этой групп, например, взносы по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации, задолженность по оплате за основные средства, полученные в аренду более чем на год, банковские кредиты, которые организация получила, чтобы выдать ссуды работникам, задолженность перед подотчетными лицами и т. п.

Статья «Доходы будущих периодов»

По данной статье отражают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:

– разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;

– стоимость имущества, которое получено безвозмездно;

– арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т. п.

Указанные доходы учитываются по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

Кроме того, по этой строке, коммерческие организации отражают остатки целевого финансирования и бюджетных средств, учтенные по кредиту счета 86 «Целевое финансирование»

На начало года доходы будущих периодов составили 181670 тыс. руб., а на конец года – 226670 тыс. руб.

Статья «Резервы предстоящих расходов»

По данной статье отражают суммы, которые организация зарезервировала, для равномерного включения расходов в издержки производства или обращения, числящиеся по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Остатки средств на этом счете могут быть в том случае, если организация приняла решение о целесообразности сохранения этих резервов в следующем году.

В организации на начало года был создан резерв на оплату отпусков и проведение ремонта на сумму 175800 тыс. руб., в течение года все резервы были потрачены и на конец года счёт 96 сальдо не имеет.

Статья «Прочие краткосрочные обязательства»

По данной статье показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

Пояснения к заполнению Отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах включает следующие виды доходов и расходов:

– доходы и расходы по обычным видам деятельности;

– прочие доходы и расходы (операционные и внереализационные).

При заполнении Отчета следует руководствоваться Положениями по бухгалтерскому учету – ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. Эти положения нормативно регулируют вопросы формирования для целей бухгалтерского учета двух понятий: "доходы организации" и "расходы организации".

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По данной статье отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина Рос­сии от 6 мая 1999 г. № 32н, к таким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги.

В бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами – НДС, акцизами, экспортными пошлинами. В форме № 2 эти налоги не указываются, т.к. согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.

Сумма, которая приводится по данной статье Отчета о прибылях и убытках, рассчитывается так:

из кредитового оборота по субсчету "Выручка" счета 90 "Продажи" вычитаются дебетовые обороты субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90.

Таблица 2.4

Структура выручки в ЗАО «Ордынский Райтоп», тыс.руб.

Статья «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

По данной статье указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, вы­полнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Сумма, которая указывается в данной строке отчета о финансовых результатах, равна дебетовому обороту по сче­ту 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" " в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные".

В соответствии с ПБУ 10/99 все расходы, связанные с производством и продажей продукции, товаров, работ и услуг, формируют их себестоимость. Поэтому, несмотря на ограничения в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, установленные гл. 25 НК РФ, расходы на страхование имущества и работников организации, ремонт основных средств, рекламу, командировочные расходы, представительские расходы в бухгалтерском учете отражаются без ограничений. Корректировка или отдельный учет в пределах норм этих расходов производится для целей налогообложения.

Таблица 2.5

Структура себестоимости в ЗАО «Ордынский Райтоп», тыс.руб.

Статья "Валовая прибыль"

По данной статье приводится величина валовой прибыли предприятия. Она равна разнице между статьями «Выручка…» и «Себестоимость …».

Валовая прибыль составила за отчетный период 6757743 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года – 565193 тыс. руб.

Статья "Коммерческие расходы"

По этой статье отражаются расходы по сбыту продукции и издержки обращения, например затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Сумма, которая указывается по данной статье, равна дебетовому обороту по счету 90 субсчет 5 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу" (в нашем случае это аренда помещения под склад готовой продукции, операция 102) плюс сальдо на начало года по счёту 90-5.

Коммерческие расходы за отчетный период составили 461060 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года – 43500 тыс. руб.

Статья "Управленческие расходы"

По данной статье приводятся общехозяйственные расходы организации:

– заработная плата управленческого персонала;

– затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

– расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;

– арендная плата за помещения общехозяйственного назначения.

Сумма, которая указывается по данной статье, равна дебетовому обороту счета 90-4 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы" плюс сальдо начальное по счёту 90-4. Управленческие расходы составили в отчётном году 4074800 тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года управленческих расходов не было.

Статья "Прибыль (убыток) от продаж"

По данной статье показывается финансовый результат от про­дажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют таким образом:

Из «Выручки …» вычитаются «Себестоимость…», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Если организация получает убыток, то сумма убытка отражается в круглых скобках.

Финансовый результат от продаж за декабрь отражается следующей проводкой:

Дебет 90-9 Кредит 99 - 521693 тыс. руб.

Прибыль от продаж по результатам года составила 2221883 тыс. руб.

Прочие доходы и расходы

Статья "Проценты к получению"

По данной статье отражаются:

– проценты и иные доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и пр.);

– проценты, причитающиеся к получению, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;

– проценты за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации, отраженные в ЗАО «Ордынский Райтоп» проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

В ЗАО «Ордынский Райтоп» таковых нет.

Статья «Проценты к уплате»

По данной статье отражаются проценты, уплачиваемые организацией за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы), отраженные в ЗАО «Ордынский Райтоп» проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 66 - 11000 тыс. руб. Так как нам известна сумма только за декабрь, предположим, что в течение года проценты не уплачивались. Таким образом, за отчетный год сумма процентов к уплате составила 11000 тыс. руб.

Статья "Доходы от участия в других организациях"

По данной статье отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, которые отражены следующей проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1- 15800 тыс. руб. (Одна сумма за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года.)

Статья "Прочие доходы"

По данной статье отражаются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации:

– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

– прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;

– поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов.

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению,

– поступления в возмещение причиненных организации убытков;

– поступления, связанные с безвозмездным получением активов;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

– положительные курсовые разницы.

В ЗАО «Ордынский Райтоп » здесь показываются операции, отраженные проводками (табл.2.6).

Таблица 2.6

Проводки по статье «Прочие доходы»

В отчетном периоде так же эта статья включает остаток по счету 91.1 на начало периода – 2628600 тыс. руб.

Таким образом, сумма, отражённая по статье прочие доходы за отчетный период равна 4071850 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года – 1443250 тыс. руб.

Статья "Прочие расходы"

По данной статье отражаются:

– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:

1) Д 91-2 К02 – начислена амортизация, сданного в аренду здания за период – 1200 тыс. руб.;

2) Д 91-2 К 29- списаны затраты на содержание стадиона, за время пользования сторонней организацией - 6000 тыс. руб.;

– затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты):

- Дебет 91.2 Кредит 01 на -сумму остаточной стоимости выбывших основных средств 524 500 тыс. руб.;

- Д 91.2 К04 продажа нематериальных активов – 90000 тыс. руб.;

- Д 91.2 К 70 – начислена заработная плата за демонтаж – 2000 тыс. руб.;

– отчисления - 530 тыс. руб. затраты по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

– Д 91-2 К 76 – на сумму оплаты за услуги банка -5200 тыс. руб.;

– прочие расходы (налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество и др., т.к. инструкция к счету 99 не позволяет отражать на этом счете какие-либо иные налоги, кроме налога на прибыль, а также штрафных санкций по налогам и сборам), Д 91-2 К 68 – на сумму налогов, относимых на финансовые результаты (налог на имущество и т.д.) – всего 98188 тыс. руб.;

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, отраженные проводкой:

Д 91-2 "Прочие расходы", К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", операция 89 Д 91-2 К 76-2 штраф в пользу другой организации -3000 тыс. руб.

– расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

– возмещение причиненных организацией убытков:

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и других долгов, нереальных для взыскания - операция 79 Д 91-2 К 62 списана сумма дебиторской задолженности - 15 000 тыс. руб.;

– перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;

– прочие расходы, признаваемые внереализационными:

Д 91-2 К 29 – расходы по содержанию стадиона 103043 тыс. руб.;

Д 91-2 К 58 – покупка акций -170 000 тыс. руб.;

В случае наличия у организации чрезвычайных доходов и расходов, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.), данные о них показываются в составе прочих доходов или расходов соответственно. В ЗАО «Ордынский Райтоп» операция 94 – убытки от списания материальных ценностей, уничтоженных пожаром – 20000 тыс. руб.

За отчетный период так же сюда включается остаток на начало периода по счету 91-2 (за минусом суммы, включенной в статью «Проценты к уплате». Таким образом, общая сумма по статье «Прочие расходы» составила 3116831 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года – 1038661 тыс. руб.

Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По данной статье показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Прибыль до налогообложения составила 3181702 тыс. руб. за отчетный период и 931082 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего года.

Статья «Отложенные налоговые активы»

По данной статье показывают сумму отложенных налоговых активов, которые образовались в учете за год. Это разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Если полученная величина положительна, то разницу прибавляют к прибыли до налогообложения, если отрицательна, то вычитают.

Статья «Отложенные налоговые обязательства»

По данной статье показывается разница между оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Точно так же, как и активы, они могут, как вычитаться из прибыли до налогообложения, так и прибавляться. Если кредитовый оборот, где отражают начисления, превышает дебетовый, который показывает списание обязательств, то эта разница уменьшит прибыль, если наоборот – увеличит.

Статья «Текущий налог на прибыль»

По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом.

По данной статье показывается дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68 «Расчеты с бюджетом», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств.

Текущий налог на прибыль – это кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Сумма текущего налога на прибыль за отчетный год составила 456496 тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года сумма налога на прибыль составила 186216 тыс. руб. (20% от прибыли до налогообложения).

Статья «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

По данной статье приводится чистая прибыль организации за отчетный период. Чтобы получить чистую прибыль, из прибыли до налогообложения надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств и активов.

Чистая прибыль (убыток) отчетного года =Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы – Отложенные налоговые обязательства – Текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль в отчётном году составила 2725206 тыс. руб., за аналогичный период предыдущего года – 744866 тыс. руб.

Статья «Постоянные налоговые обязательства (активы)

По данной статье показывается величина постоянных налоговых активов и обязательств.

Рассчитаем базовую и разводненную прибыль на акцию за отчетный период.

Уставный капитал организации (1306760 тыс. рублей) разделён на 130676000 акций стоимостью 10 руб.

10 % составляют привилегированные акции - 13067600 акций, обыкновенные 117608400 шт.

Условно принимаем, что средневзвешенное число обыкновенных акций равно их количеству. Дивиденды на одну привилегированную акцию 30 %.

Чистая прибыль по итогам года – 2725206 тыс. рублей.

Расчет базовой прибыли на акцию делается следующим образом:

1) Дивиденды по привилегированным акциям в сумме составили 13067600 *0.3*10=39202800 руб.

2) из чистой прибыли вычитают сумму дивидендов по привилегированным акциям и остаток делят на средневзвешенное число обыкновенных акций (2725206 тыс. руб. – 39202,8 тыс. руб.): 117608400 = 22 руб.80 коп. – базовая прибыль на обыкновенную акцию.

Статья «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании»

По данной статье указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.

В ЗАО «Ордынский Райтоп»за отчетный период и за аналогичный период:

Прибыль - 9600 тыс. руб.

Убыток – 3000 тыс. руб.

Статья «Прибыль (убыток) прошлых лет»

По данной статье записывают прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году. В ЗАО «Ордынский Райтоп» работе таковых нет

Статья «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств»

По данной статье отражается сумма убытков, причиненных ненадлежащим исполнением обязательств, которые получает (возмещает) предприятие.

Статья «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»

По данной статье показывают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Статья «Отчисления в оценочные резервы»

По данной статье отражают суммы уценки материально-производственных запасов.

Статья «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности»

По данной статье приводятся суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде были списаны на финансовые результаты.

В ЗАО «Ордынский Райтоп»убыток 15000 тыс. руб. за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.

Информационное содержание бухгалтерской отчетности

Основная задача бухгалтерского учета – «удовлетворять потребности пользователей в учетной информации через бухгалтерскую отчетность, которая в соответствии с нормативными документами является открытой для пользователей» (ПБУ 4/99).

Проанализируем финансовое состояние ЗАО "Ордынский райтоп" на основе бухгалтерской финансовой отчетности.

Таблица 2.7

Анализ динамики и структуры активов и пассивов

Таблица у меня сбилась?

Продолжение таблицы 2.7.

Активы предприятия увеличились на 1448 тыс. руб. или на 21,28%, что говорит о расширение деятельности увеличение производственных мощностей и доходов предприятия. Доля внеоборотных активов составляет 48%. Наблюдается снижение доли оборотных активов на 3,17% в 2013 году, это говорит о расширении деятельности и увеличение доли основных средств.

В структуре оборотных активов в течении рассматриваемого периода, преобладают запасы – в частности они составили 35% в 2013 году.

Значительно уменьшились денежные средства на 19,30% или 1234 тыс.руб. Изменение дебиторской задолженности не значительно -0,43%.

Пассив представлен в соотношение 49/51 собственный и заемный капитал, это оптимальная структура пассива, что является положительным моментом деятельности ЗАО «Ордынский Райтоп».

Кредиторская задолженность увеличилась на 95% или 1082 тыс.руб., такое увеличение задолженности связано с ростом объемов деятельности. Задолженность по налогам составляет незначительную долю в структуре пассивов.

Далее рассмотрим ликвидность баланса ЗАО «Ордынский Райтоп».

Таблица 2.8.

Анализ ликвидности баланса

Так как А1<П1, то свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

А2 < П2 быстро реализуемые активы не превышают краткосрочные пассивы и организация может оказаться не платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

А3>П3 Организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4

В целом данный анализ показал, что у предприятия Активы не покрывают свои обязательства в краткосрочной и среднесрочной перспективе, то говорит о предкризисном финансовом состоянии.

Таблица 2.9.

Показатели ликвидности

В целом показатели по большей части в пределах нормативных значений, но имеют отрицательную динамику на конец года.

Таблица 2.10.

Анализ динамики показателей прибыли

Чистая прибыль за 2013 год увеличилась на 9% или 215 тыс.руб., прибыль от продаж увеличилась на 34%.

Таблица 2.11.

Факторный анализ бухгалтерской прибыли

Окончание таблицы 2.11

Бухгалтерская прибыль сократилась на 336 тыс. руб., за счет увеличения прибыли от продаж на 567 тыс.руб. и сокращения прочих доходов на 1545 тыс.руб., роста прочих расходов на 676 тыс.руб.

Таблица 2.12

Анализ экономической эффективности деятельности организации

Рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась всего на 0,02, рентабельность активов -0,01, рентабельность собственного капитала +0,01.

В целом можно сказать что хоть у предприятия ЗАО «Ордынский Райтоп» произошло увеличение прибыли, но показатели рентабельности капитала и активов остались на прежнем уровне.

Таким образом, бухгалтерская финансовая отчетность служит источником информации о финансовом и имущественном положении организации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Ордынский Райтоп» показал, что предприятие расширяет свои масштабы деятельности, наращивает активы и прибыль, но также имеются некоторые проблемы: показатели ликвидности показали, что предприятие не сможет погасить свои срочные обязательства, но будет платежеспособно в долгосрочном периоде. У предприятия не достаточно собственных оборотных средств для погашения обязательств. Показатели рентабельности не меняются, при росте выручке и прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе проведено исследование теоретических и методических основ формирования бухгалтерской отчетности.

В процессе исследования были достигнуты следующие задачи:

― раскрыта сущность и принципы составления бухгалтерской отчётности в соответствии с законодательно – нормативными документами;

― рассмотрен порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в организации ЗАО «Ордынский райтоп»;

― предложены рекомендации по составлению отчетности в ЗАО «Ордынский райтоп».

В теоретической части дипломной работы была раскрыта сущность бухгалтерской финансовой отчетности и принципы ее составления.

Понятие бухгалтерской финансовой отчетности включает в себя совокупность документов, которые полностью отражают имущественно-хозяйственное положение предприятия, а также его экономическое положение.

В соответствии со ст.14 закона №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность состоит из:

― бухгалтерского баланса,

― отчета о финансовых результатах,

― приложений к ним.

По желанию руководства, согласно учетной политике, в состав бухгалтерской финансовой отчетности могут входить и другие документы, которые наиболее полно раскроют деятельность предприятия, состояние его производства, экономическое положение и так далее.

Требования к составу бухгалтерской отчетности содержатся в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Во второй главе дипломной работы была рассмотрена технология составления бухгалтерской финансовой отчетности организации ЗАО "Ордынский райтоп".

Основным видом деятельности ЗАО "Ордынский райтоп" является «Розничная торговля бытовым жидким котельным топливом, газом в баллонах, углем, древесным топливом, топливным торфом».

Составлению бухгалтерской отчетности в ЗАО "Ордынский райтоп" предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Ордынский Райтоп» показал, что предприятие расширяет свои масштабы деятельности, наращивает активы и прибыль, но также имеются некоторые проблемы: показатели ликвидности показали, что предприятие не сможет погасить свои срочные обязательства, но будет платежеспособно в долгосрочном периоде. У предприятия не достаточно собственных оборотных средств для погашения обязательств. Показатели рентабельности не меняются, при росте выручке и прибыли.

На основе проведенного исследования для ООО «Ордынский Райтоп» рекомендуется:

- концу сроков сдачи обязательно надо оставлять несколько дней на случай выявления непредвиденных проблем и возможности своевременного их решения;

-все больше совершенствовать электронный документооборот в организации, в целях сокращения излишней бумажной волокиты;

- соблюдать регулярные нововведения по правилам составления отчетности и изменений в законодательстве.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: