ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы (конституционная обязанность – ст. 57 Конституции).

Налогоплательщики в качестве субъектов налогового права подразделяются на две группы: 1) организации; 2) физические лица.

Организации подразделяются на два вида: 1) российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; 2) иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками — физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус налогоплательщика не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения.

Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов содержится в ст. 21—25 НК РФ.

Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные разъяснения и пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Налогоплательщики также имеют право получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.

В ходе осуществления налоговыми органами выездных проверок налогоплательщик имеет существенные полномочия по защите своих прав и законных интересов: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога.

Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц.

Впервые в российском законодательстве появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие HК РФ и другим ФЗ, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.

Весьма значимым является и право налогоплательщиков обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов.

В случае наличия оговоренных в законодательстве оснований налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы.

Перечень прав налогоплательщиков, указанных в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не ограничен Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Перечень обязанностей налогоплательщиков установлен ст. 23 НК РФ.

В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков, выделяются: а) обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения; б) обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения.

Обязанности первой группы: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 3. представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; 4. представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и др.

К числу обязанностей, не зависящих от факта наличия объекта налогообложения, относятся: 1.постановка на учет в налоговых органах; 2. предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

В зависимости от императивности возложения обязанности налогоплательщиков можно подразделить на: а) прямо предусмотренные НК РФ (обязанность уплачивать законно установленные налоги); б) требующие особого указания на отношение к налогоплательщику (вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации)

В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на: а) общие, перечисленные в п. 1 ст. 23 HК РФ; б) специальные, возложенные только на определенные субъекты (обязанность сообщать в налоговый орган по месту своего учета сведения об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках; об участии в российских или иностранных организациях; о создании, реорганизации, ликвидации обособленных подразделений; о принятии решения о прекращении своей деятельности; об изменении места своего нахождения)

Установленный ст. 23 HК РФ перечень обязанностей налогоплательщиков не является исчерпывающим. Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством.

Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения. (ученые: Кудряшова, Сальникова)

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: