Применение льгот и освобождений

Грамотное применение максимального спектра льгот, пре­дусмотренных действующим налоговым законодательством, — один из самых эффективных инструментов налоговой оптими­зации.

В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов пре­дусмотренные законодательством о налогах и сборах преиму-

щества по сравнению с другими налогоплательщиками и пла­тельщиками сборов, включая возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Иначе говоря, налоговая льгота — это предоставленная на­логовым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение на­логового бремени для налогоплательщика.

Налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах.

Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц Например, Налоговым кодексом РФ предусматривается час­тичное освобождение инвалидов Великой Отечественной войны и т.д. Такое освобождение является постоянным. Полное или частичное (по некоторым налогам) освобождение от уплаты на­логов на определенный срок (налоговые каникулы) может быть предусмотрено для отдельных категорий предприятий.

Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога

Изъятия, как и освобождения, могут предоставляться на по­стоянной основе (например, льгота при уплате НДС по опера­циям страхования) или на ограниченный срок.

Установление необлагаемого минимума

То есть минимальной части объекта, не облагаемой налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум.

Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика

Например, совокупный годовой доход физических лиц уменьшается на суммы, перечисляемые на благотворительные цели. Размеры вычетов могут быть лимитированные и нелими-тированные.

Понижение налоговых ставок

Например, при реализации определенных видов товаров применяется ставка НДС 10%, при реализации в режиме экс­порта — ставка НДС 0%.

Вычет из налогового оклада

Самая эффективная налоговая льгота, которая абсолютно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет. Как правило, вычет из налогового оклада применяется к пря­мым расходам плательщика. Например, производится вычет из суммы начисленного НДС величины НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.

Возврат ранее уплаченного налога

Это означает компенсацию плательщику налога, уплаченно­го ранее. Например, при экспорте продукции предприятия-экс­портеры имеют право на возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам сырья, комплектующих и т.д.

В первую очередь многие льготы позволяют достичь макси­мального экономического эффекта. Например, льготы для предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Если среднесписочная численность инвалидов сре­ди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, организация имеет полное осво­бождение от уплаты налога на имущество, освобождение от уп­латы единого социального налога с сумм доходов, не превы­шающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника.

Немаловажным критерием эффективности оптимизации налогообложения путем применения льгот является принятие во внимание всех, даже самых незначительных, льгот, преду­смотренных действующим налоговым законодательством.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском: